WordPress

Виды гарантий и компенсаций работникам совмещающим работу с обучением

Виды гарантий и компенсаций работникам совмещающим работу с обучением - картинка 1
Предлагаем ознакомиться со статьей на тему: "Виды гарантий и компенсаций работникам совмещающим работу с обучением" с комментариями и выводами от практикующих специалистов.

Гарантии лицам, совмещающим работу с обучением

«Оплата труда в бюджетном учреждении: бухгалтерский учет и налогообложение», 2009, N 9

Для лиц, совмещающих работу с обучением, в ТК РФ установлены гарантии и компенсации в виде отпуска для прохождения промежуточных аттестаций, защиты выпускной работы, сдачи итоговых государственных экзаменов и некоторые другие. Однако работодатели часто нарушают данные нормы, поскольку предоставление таких отпусков и, как следствие, длительное отсутствие работников им невыгодны. Рассмотрим подробно перечень гарантий и компенсаций, которые должны предоставляться указанной категории работников, и ответственность работодателей, нарушающих указанные нормы.

В каких случаях предоставляются гарантии и компенсации

ТК РФ устанавливает гарантии и компенсации докторантам и аспирантам, лицам, обучающимся в учреждениях начального, среднего, высшего профессионального образования, а также вечерних (сменных) общеобразовательных учреждениях.

Работникам, совмещающим работу с обучением в образовательных учреждениях высшего профессионального образования, и работникам, поступающим в эти образовательные учреждения, гарантии и компенсации предоставляются в порядке, указанном в ст. 173 ТК РФ, а обучающимся в образовательных учреждениях среднего профессионального образования (поступающим в указанные в образовательные учреждения) — в ст. 174 ТК РФ. Так, работодатель обязан предоставлять работникам дополнительные отпуска с сохранением и без сохранения среднего заработка в зависимости от того, обучаются работники по очной и заочной (очно-заочной) форме обучения или еще только поступают в образовательное учреждение высшего или среднего профессионального образования.

Итак, если работник поступает в образовательное учреждение высшего или среднего профессионального образования, ему предоставляется дополнительный отпуск без сохранения заработной платы в следующих случаях.

Работникам, обучающимся по очной форме обучения, совмещающим учебу с работой, дополнительный отпуск предоставляется также без сохранения заработной платы.

Работникам, обучающимся по заочной или очно-заочной (вечерней) форме, работодатель обязан предоставлять дополнительные отпуска с сохранением среднего заработка (при этом не имеет значения, были они направлены на обучение работодателем или поступили в образовательное учреждение самостоятельно).

Работникам, обучающимся по заочной или очно-заочной (вечерней) форме обучения в образовательном учреждении высшего профессионального образования, один раз в учебном году работодатель оплачивает проезд к месту нахождения учебного заведения и обратно, а обучающимся в образовательном учреждении среднего профессионального образования — 50% стоимости проезда.

По желанию работника на период 10 учебных месяцев перед началом выполнения дипломного проекта (работы) или сдачи государственных экзаменов ему может быть сокращена рабочая неделя на семь часов. Это необходимо оформить дополнительным соглашением к трудовому договору: возможны варианты предоставления работнику одного свободного от работы дня в неделю или сокращения продолжительности рабочего дня в течение недели. При этом за время освобождения от работы данным работникам выплачивается 50% среднего заработка по основному месту работы, но не ниже минимального размера оплаты труда.

Работникам, обучающимся в имеющих государственную аккредитацию образовательных учреждениях начального профессионального образования, предоставляются дополнительные отпуска с сохранением среднего заработка на 30 календарных дней в течение одного года для сдачи экзаменов (ст. 175 ТК РФ).

Тем, кто обучается в имеющих государственную аккредитацию вечерних (сменных) общеобразовательных учреждениях, необходимо предоставить дополнительные отпуска с сохранением среднего заработка для сдачи выпускных экзаменов в IX классе — девять календарных дней, в XI (XII) классе — 22 календарных дня. Также по желанию этих работников в период учебного года им устанавливается рабочая неделя, сокращенная на один рабочий день или на соответствующее ему количество рабочих часов (сокращение рабочего дня (смены) в течение недели). За время освобождения от работы им выплачивается 50% среднего заработка по основному месту работы, но не ниже минимального размера оплаты труда (ст. 176 ТК РФ).

Отметим, что указанные выше отпуска предоставляются работникам независимо от организационно-правовой формы образовательного учреждения, однако оно должно иметь государственную аккредитацию. Тем же работникам, которые обучаются в образовательных учреждениях высшего или среднего профессионального образования, не имеющих государственной аккредитации, гарантии и компенсации устанавливаются коллективным или трудовым договором. В этом случае работодатель вправе не предоставлять дополнительные отпуска и иные гарантии, связанные с обучением работника, предусмотренные ТК РФ и указанные ниже.

Если работник обучается одновременно в двух образовательных учреждениях, указанные гарантии и компенсации предоставляются по выбору работника только в связи с обучением в одном из этих образовательных учреждений (ст. 177 ТК РФ).

Внимание! Гарантии и компенсации работникам, совмещающим работу с обучением, предоставляются при получении образования соответствующего уровня впервые. Гарантии и компенсации, предусмотренные ТК РФ, также могут предоставляться работникам, уже имеющим профессиональное образование соответствующего уровня и направленным на обучение работодателем в соответствии с трудовым договором или соглашением об обучении, заключенным между работником и работодателем в письменной форме (ст. 177 ТК РФ).

Вышеуказанные отпуска по соглашению между работником и работодателем могут предоставляться вместе с ежегодными оплачиваемыми отпусками.

За непредоставление работникам установленных законом отпусков работодатель может быть привлечен к ответственности по ст. 5.27 КоАП РФ, предусматривающей наказание в виде наложения административного штрафа на должностных лиц в размере 1000 — 5000 руб.; на лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, — 1000 — 5 000 руб. или административное приостановление деятельности на срок до 90 суток; на юридических лиц — 30 000 — 50 000 руб. или административное приостановление деятельности на срок до 90 суток. Если же нарушение законодательства о труде и об охране труда было совершено лицом, ранее подвергнутым административному наказанию за аналогичное административное правонарушение, может быть применено наказание в виде дисквалификации на срок от года до трех лет.

Учебный отпуск аспирантов и докторантов

Статьей 19 Федерального закона от 22.08.1996 N 125-ФЗ «О высшем и послевузовском профессиональном образовании» (ред. от 13.02.2009), действующей в части, не противоречащей ТК РФ, аспирантам и докторантам в ряде случаев также предусмотрены дополнительные оплачиваемые отпуска.

Кроме этого, аспирантам, обучающимся по заочной форме обучения, по их желанию может быть предоставлен один свободный от работы день в неделю с оплатой его в размере 50% получаемой заработной платы, но не ниже 100 руб. На четвертом году обучения по желанию аспиранта работодатель вправе предоставить дополнительно не более двух свободных от работы дней в неделю без сохранения заработной платы.

Документальное оформление

Для оформления учебного отпуска работник должен представить в отдел кадров выданную в учебном заведении справку-вызов с указанием продолжительности учебного отпуска. Форма справки-вызова обучающихся в высшем учебном заведении, имеющем государственную аккредитацию, утверждена Приказом Минобразования России от 13.05.2003 N 2057 . Для обучающихся в среднем специальном учебном заведении форма справки-вызова утверждена Приказом Минобразования России от 17.12.2002 N 4426 . Формы справок обучающихся по очной и заочной (очно-заочной) форме немного различаются.

Приказ Минобразования России от 13.05.2003 N 2057 «Об утверждении форм справки-вызова, дающей право на предоставление по месту работы дополнительного отпуска и других льгот, связанных с обучением в высшем учебном заведении, которое имеет государственную аккредитацию».
Приказ Минобразования России от 17.12.2002 N 4426 «Об утверждении форм справки-вызова, дающей право на предоставление по месту работы дополнительного оплачиваемого отпуска и других льгот, связанных с обучением в среднем специальном учебном заведении, имеющем государственную аккредитацию».

Справка-вызов состоит из двух частей — справки-вызова и справки-подтверждения. По окончании учебного отпуска работник должен принести в отдел кадров по месту работы заполненную справку-подтверждение.

Внимание! Справки-вызовы хранятся в организации до минования надобности, но не менее пяти лет (п. 165 Перечня типовых управленческих документов, образующихся в деятельности организаций, с указанием сроков хранения, утв. Росархивом 06.10.2000).

Кроме справки-вызова, рекомендуем взять у работника заявление в свободной форме о предоставлении учебного отпуска.

На основании указанных документов работник отдела кадров оформляет соответствующий приказ по форме N Т-6 , который подписывает руководитель учреждения, а работник знакомится под роспись. После этого бухгалтер оформляет по форме N Т-60 записку-расчет о предоставлении работнику отпуска и начисляет отпускные.

Постановление Госкомстата России от 05.01.2004 N 1 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кадров и его оплаты».

Сведения об учебном отпуске вносятся в разд. VIII (у государственных служащих — разд. IX) личной карточки работника.

В табеле учета рабочего времени проставляются буквенные обозначение «У» если работнику предоставлен оплачиваемый учебный отпуск, «УД» если предоставлен учебный отпуск без сохранения заработной платы.

Ответы на наиболее часто возникающие вопросы

За сколько дней до начала учебного отпуска работник должен представить в отдел кадров справку-вызов?

Законодательством такой срок не установлен. Рекомендуем конкретные сроки закрепить в локальных нормативных актах. Формулировка может быть следующей: «Работникам, совмещающим работу с обучением в образовательных учреждениях, имеющих государственную аккредитацию, для оформления учебного отпуска необходимо представить в отдел кадров справки-вызовы не позднее чем за 15 дней до даты начала предполагаемого отпуска».

Вправе ли работодатель принять работника по срочному трудовому договору для замещения работника, которому предоставлен учебный отпуск?

Да, организация вправе принять работника по срочному трудовому договору для исполнения обязанностей отсутствующего работника, за которым в соответствии с трудовым законодательством сохраняется место работы (абз. 1 ч. 1 ст. 59 ТК РФ). В данном случае рекомендуем в приказе указать точную дату окончания работы.

Кроме того, работодатель вправе с письменного согласия одного из работников организации поручить ему выполнение обязанностей отсутствующего работника в качестве совмещения или совместительства (ст. ст. 60.1, 60.2 ТК РФ).

Обязана ли организация оплачивать учебный отпуск работнику, оформленному по совместительству?

Согласно ст. 287 ТК РФ гарантии и компенсации лицам, совмещающим работу с обучением, предоставляются только по основному месту работы. Поэтому совместителю оплачивать учебный отпуск не нужно. Однако на основании его заявления и копии справки-вызова рекомендуем предоставить такому работнику отпуск без сохранения заработной платы, поскольку его отсутствие в этом случае не может быть квалифицировано как прогул.

Обязана ли организация оплачивать учебный отпуск работнику, если он учится по специальности, не связанной с его должностными обязанностями?

При наличии справки-вызова организация-работодатель обязана оплатить отпуск работнику, поскольку это не зависит от профиля обучения. Данная позиция подтверждена в Письме Минфина России от 24.04.2006 N 03-03-04/1/389, отмечающем: ТК РФ не предусмотрено, что работник должен обучаться по специальности, соответствующей трудовым обязанностям.

Нужно ли продлевать учебный отпуск на количество праздничных дней, приходящихся на этот период? Оплачиваются ли выходные и нерабочие праздничные дни за данный период?

Согласно ст. 120 ТК РФ нерабочие праздничные дни, приходящиеся на период ежегодного основного или ежегодного дополнительного оплачиваемого отпуска, в число календарных дней отпуска не включаются и, соответственно, не подлежат оплате. Однако учебный отпуск предоставляется на конкретное количество дней, указанное в справке-вызове, поэтому на количество нерабочих праздничных дней, приходящихся на этот период, учебный отпуск не продлевается, дни подлежат оплате в общем порядке. Кроме того, подлежат оплате выходные, приходящиеся на данный период времени.

Если ежегодный оплачиваемый отпуск согласно утвержденному графику отпусков совпадает полностью или частично с учебным отпуском, обязан ли работодатель перенести ежегодный оплачиваемый отпуск?

В ст. 124 ТК РФ установлены случаи, когда ежегодный оплачиваемый отпуск должен быть продлен или перенесен. Относительно совпадения периодов ежегодного оплачиваемого и учебного отпусков в статье ничего не сказано, однако перечень является открытым. Поэтому, если ежегодный оплачиваемый отпуск приходится на период учебного отпуска, его можно продлить на количество дней, указанных в справке-вызове.

Более верным представляется вариант переноса ежегодного оплачиваемого отпуска на другой срок, поскольку работник знает заранее о праве на учебный отпуск (последний перенести на другой срок невозможно).

Вправе ли работодатель заменить работнику учебный отпуск денежной компенсацией?

Согласно ст. 126 ТК РФ денежной компенсацией может быть заменена часть ежегодного оплачиваемого отпуска, превышающая 28 календарных дней. Поскольку учебный отпуск является не ежегодным, а целевым и предоставляется на основании справки-вызова заменить его денежной компенсацией нельзя.

http://wiseeconomist.ru/poleznoe/3679-garantii-licam-sovmeshhayushhim-rabotu-obucheniem

Гарантии и компенсации работникам, совмещающим работу с обучением

В соответствии со ст. 173 ТК РФ работникам, совмещающим работу с обучением, как направленным на обучение работодателем, так и поступившим самостоятельно, работодатель обязан предоставить следующие виды гарантий и компенсаций, объем и содержание которых различаются в зависимости от формы обучения:

  • – дополнительные отпуска с сохранением средней заработной платы;
  • – дополнительные отпуска без сохранения заработной платы;
  • – оплату проезда один раз в учебном году к месту нахождения учебного заведения и обратно (для обучающихся по заочной форме);
  • – сокращение рабочего времени.

Гарантии и компенсации предоставляются работникам, обучающимся в образовательных учреждениях высшего профессионального образования независимо от их организационно-правовых форм, если высшее учебное заведение имеет государственную аккредитацию, а сам работник обучается успешно.

Работники могут считаться успешно обучающимися в учреждениях высшего профессионального образования, если у них нет академической задолженности за предыдущий курс или семестр, они выполнили в соответствии с учебным планом все контрольные, курсовые, лабораторные и другие работы и получили зачеты по всем дисциплинам, предусмотренным учебным планом текущего семестра. Соответствующие сведения могут быть получены из справки-вызова учебного заведения, дающей право на предоставление по месту работы дополнительного отпуска и других льгот, связанных с обучением в высшем учебном заведении, имеющем государственную аккредитацию. С получением справки-вызова у работника возникает право на своевременное получение по месту работы учебного отпуска, а у работодателя – обязанность предоставить ему этот дополнительный отпуск по письменному заявлению работника.

Аналогичный порядок и условия предоставления гарантий и компенсаций установлен ст. 174 ТК РФ для работников, обучающихся без отрыва от работы в образовательных учреждениях среднего профессионального образования.

Дополнительные учебные отпуска предоставляются работникам, обучающимся без отрыва от работы в образовательных учреждениях различного уровня, имеющих государственную аккредитацию, независимо от их организационно-правовых форм и форм собственности. Работникам, направленным на обучение работодателем или поступившим самостоятельно в указанные образовательные учреждения и успешно обучающимся в них, предоставляются дополнительные отпуска с сохранением среднего заработка. Эти отпуска имеют целевое назначение: для сдачи различных экзаменов, защиты выпускных работ и т.д. и часто именуются как «целевые учебные отпуска». Правовой основой для предоставления таких отпусков и других льгот в связи с обучением без отрыва от работы являются гл. 26 ТК РФ (ст. 173-177).

Работникам, совмещающим работу с обучением в образовательных учреждениях высшего профессионального образования, предоставляются учебные отпуска следующей продолжительности-, на первом и втором курсах – соответственно по 40 календарных дней, на каждом из последующих курсов – по 50 календарных дней; для подготовки и защиты выпускной квалификационной работы и сдачи итоговых государственных экзаменов – четыре месяца, сдачи итоговых государственных экзаменов – один месяц.

Согласно п. 33 Типового положения об образовательном учреждении высшего профессионального образования (высшем учебном заведении), утвержденного постановлением Правительства РФ от 14 февраля 2008 г. № 71, студентам очной формы обучения разрешено совмещать учебу с работой. В ч. 2 ст. 173 ТК РФ установлены гарантии и для этой категории обучающихся при условии, что вуз, в котором обучается работник, имеет государственную аккредитацию. Таким работникам работодатель обязан предоставить следующие дополнительные отпуска без сохранения заработной платы:

  • – для прохождения промежуточной аттестации (сдачи зачетов и экзаменов) – 15 календарных дней в учебном году;
  • – для подготовки и защиты дипломного проекта (работы) со сдачей итоговых государственных экзаменов – четыре месяца;
  • – для сдачи итоговых государственных экзаменов – один месяц.

Работникам, допущенным к вступительным испытаниям в высшие учебные заведения, предоставляется отпуск без сохранения заработной платы – 15 календарных дней; работникам – слушателям подготовительных отделений – для сдачи выпускных экзаменов – 15 календарных дней; работникам, обучающимся по очной форме обучения, совмещающим учебу с работой, для прохождения промежуточной аттестации – 15 календарных дней в учебном году, для подготовки и защиты выпускной квалификационной работы и сдачи итоговых государственных экзаменов – четыре месяца, для сдачи итоговых государственных экзаменов – один месяц.

Работникам, обучающимся в образовательных учреждениях среднего профессионального образования, предоставляются отпуска на первом и втором курсах – по 30 календарных дней, на каждом последующем курсе – по 40 календарных дней.

Работникам предоставляются отпуска без сохранения заработной платы: допущенным к вступительным испытаниям – 10 календарных дней, обучающимся по очной форме для прохождения промежуточной аттестации – 10 календарных дней в учебном году, для подготовки и защиты выпускной квалификационной работы и сдачи государственных экзаменов – два месяца, для сдачи итоговых экзаменов – один месяц.

Работникам, обучающимся но заочной форме обучения, один раз в учебном году работодатель оплачивает проезд к месту нахождения образовательного учреждения среднего профессионального образования и обратно в размере 50% стоимости проезда.

Работникам, успешно обучающимся в образовательных учреждениях начального образования, предоставляются дополнительные учебные отпуска для сдачи экзаменов продолжительностью 30 календарных дней в течение одного года.

Работникам, успешно обучающимся в вечерних (сменных) общеобразовательных учреждениях, предоставляются дополнительные отпуска с сохранением среднего заработка для сдачи выпускных экзаменов в IX классе – 9 календарных дней, в XI (XII) классе – 22 календарных дня.

В ст. 177 ТК РФ установлено, что гарантии и компенсации работникам, совмещающим работу с обучением, предоставляются при получении образования впервые. По соглашению работодателя и работника к дополнительным учебным отпускам могут присоединяться ежегодные оплачиваемые отпуска. Если работник совмещает работу с обучением одновременно в двух образовательных учреждениях, то гарантии и компенсации предоставляются только в связи с обучением в одном из этих образовательных учреждений.

Законодатель разрешает присоединять основные ежегодные отпуска к дополнительным учебным, предусмотренным для лиц, совмещающих работу с обучением, но такое присоединение возможно только при наличии соглашения сторон трудового договора – работодателя и работника. По просьбе работника ежегодный отпуск предоставляется непосредственно до или после учебного отпуска.

http://studme.org/91132/pravo/garantii_kompensatsii_rabotnikam_sovmeschayuschim_rabotu_obucheniem

Особенности трудовых отношений с сотрудниками, совмещающим работу с обучением

Гарантии и компенсации работникам, совмещающим работу с обучением предусмотрены главой 26 ТК РФ.

Учебный отпуск

  • образовательное учреждение должно иметь государственную аккредитацию;
  • образование соответствующего уровня работник получает впервые;
  • работник должен обучаться в образовательном учреждении успешно.

Определением Конституционного Суда РФ от 08.04.2004 года №167-О подтверждено, что право на оплачиваемый учебный отпуск имеют только граждане, которые получают первое высшее образование. Заявитель по делу просил признать неконституционной часть первую статьи 177 Трудового кодекса. По его мнению, лишая граждан, желающих получить второе высшее образование, права на оплачиваемый учебный отпуск, она дает преимущество работникам, получающим высшее образование впервые, и тем самым ставит их в неравное положение. Но суд посчитал, что законодатель имел полное право установить гарантии и компенсации работникам только при получении первого высшего образования. По мнению суда, это не мешает работодателю предусмотреть в трудовом договоре такие гарантии для работника, вторично получающего высшее образование.

Гарантии и компенсации работникам, обучающимся в образовательных учреждениях, не имеющих государственной аккредитации, устанавливаются коллективным договором или трудовым договором.

По соглашению между работодателем и работником к дополнительным отпускам могут быть присоединены ежегодные оплачиваемые отпуска.

Если работник обучается одновременно в двух образовательных учреждениях, то гарантии и компенсации предоставляются только в связи с обучением в одном из них.

Дополнительные оплачиваемые отпуска предоставляются:

  • работникам, обучающимся в учреждениях профессионального высшего образования по заочной и вечерней формам обучения (статья 173 ТК РФ):
  • для прохождения промежуточной аттестации на первом и втором курсах – по 40 календарных дней, на последующих курсах – по 50 календарных дней;
  • для подготовки и защиты выпускной квалификационной работы и сдачи итоговых государственных экзаменов – четыре месяца;
  • для сдачи итоговых государственных экзаменов – один месяц.

Работникам, поступающим в указанные учебные заведения или обучающимся по очной форме обучения, предоставляются только отпуска без сохранения заработной платы;

  • работникам, обучающимся в образовательных учреждениях среднего профессионального образования по заочной или вечерней формам обучения (статья 174 ТК РФ):
  • для прохождения промежуточной аттестации на первом и втором курсах – по 30 календарных дней, на последующих курсах – по 40 календарных дней;
  • для подготовки и защиты выпускной квалификационной работы и сдачи итоговых государственных экзаменов – два месяца;
  • для сдачи итоговых государственных экзаменов – один месяц.

Работникам, поступающим в указанные учебные заведения или обучающимся по очной форме обучения, предоставляются только отпуска без сохранения заработной платы;

  • работникам, обучающимся в образовательных учреждениях профессионального начального образования (статья 175 ТК РФ):
  • для сдачи экзаменов – 30 календарных дней в течение одного года;
  • работникам, обучающимся в вечерних (сменных) общеобразовательных учреждениях (статья 176 ТК РФ):
  • для сдачи выпускных экзаменов в IX классе – 9 календарных дней;
  • для сдачи выпускных экзаменов в XI ( XII ) классе – 22 календарных дня.

Отпуска в связи с обучением работников в образовательных учреждениях предоставляются в сроки, указанные в справке-вызове учебного заведения.

Приказом Минобразования РФ от 13.05.2003 года №2057 утверждены формы справки-вызова, дающей право на предоставление по месту работы дополнительного отпуска и других льгот, связанных с обучением в высшем учебном заведении, которое имеет государственную аккредитацию.

Приказом Минобразования РФ от 17.12.2002 года №4426 утверждены формы справки-вызова, дающей право на предоставление по месту работы дополнительного оплачиваемого отпуска и других льгот, связанных с обучением в среднем специальном учебном заведении, имеющем государственную аккредитацию.

Согласно пункту 13 статьи 255 НК РФ расходы на оплату труда, сохраняемую в соответствии с законодательством Российской Федерации на время учебных отпусков, предоставляемых работникам организации, включаются в состав расходов, учитываемых при налогообложении прибыли. Указанные суммы включаются в налоговую базу НДФЛ и ЕСН в общем порядке.

Порядок исчисления среднего заработка для оплаты учебных отпусков

Средний заработок для оплаты учебных отпусков исчисляется в порядке, установленном для ежегодных отпусков. Порядок исчисления средней заработной платы установлен статьей 139 ТК РФ и Постановлением Правительства РФ от 11.04.2003 года №213 «Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы» (далее Положение). Согласно пункту 3 Положения расчетный период при исчислении среднего заработка для оплаты учебных отпусков составляет 3 месяца (с 1-го до 1-го числа). В коллективном договоре могут быть предусмотрены и иные периоды для расчета средней заработной платы, если это не ухудшает положение работников.

В число календарных дней учебного оплачиваемого отпуска не включаются праздничные нерабочие дни, приходящиеся на период отпуска (статья 120 ТК РФ).

Оплата проезда

Один раз в учебном году работодатель оплачивает проезд к месту нахождения образовательного учреждения и обратно работникам, обучающимся по заочной форме обучения в образовательных учреждениях:

  • высшего профессионального образования – в полном размере;
  • среднего профессионального образования — в размере 50 процентов стоимости проезда.

Оплата проезда производится при соблюдении следующих условий:

  • работник получает образование такого уровня впервые (статья 174 и 177 ТК РФ);
  • образовательное учреждение имеет государственную аккредитацию (статья 173 и 174 ТК РФ).

Суммы возмещенных работникам расходов на проезд в указанных случаях включаются в состав расходов на оплату труда (уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль), не подлежат обложению НДФЛ и ЕСН как компенсационные выплаты (пункт 1 статьи 217 НК РФ и подпункт 2 пункта 1 статьи 238 НК РФ).

Пример.

Организация оплатила в полном размере проезд работнику, обучающемуся по заочной форме в имеющем государственную аккредитацию учреждении среднего профессионального образования, в сумме 4000 рублей. В коллективном и трудовом договоре с работником нет условия о размере возмещения работнику указанных расходов.

В данном случае работодатель обязан возместить работнику только 50% стоимости проезда в сумме 2000 рублей. Следовательно, сумма превышения 2000 рублей не уменьшает налоговую базу по налогу на прибыль, облагается налогом на доходы физических лиц, не облагается ЕСН (пункт 3 статьи 236 НК РФ).

Сокращенная рабочая неделя

Работникам, обучающимся по заочной и очно-заочной (вечерней) формам обучения в имеющих государственную аккредитацию образовательных учреждениях высшего и среднего профессионального образования на период десять учебных месяцев перед началом выполнения дипломного проекта (работы) или сдачи государственных экзаменов устанавливается по их желанию рабочая неделя, сокращенная на 7 часов.

За время освобождения от работы указанным работникам выплачивается 50 процентов среднего заработка по основному месту работы, но не ниже минимального размера оплаты труда. Минимальный размер оплаты труда установлен Федеральным Законом от 19.06.2000 года №82-ФЗ и в настоящее время составляет 600 рублей.

Выплата среднего заработка включается в расходы на оплату труда, уменьшает налоговую базу по налогу на прибыль, и облагается НДФЛ и ЕСН в общем порядке.

По соглашению сторон трудового договора сокращение рабочего времени производится путем предоставления работнику одного свободного от работы дня в неделю либо сокращения продолжительности рабочего дня в течение недели.

Аналогичный порядок предоставления сокращенной рабочей недели в период учебного года предусмотрен статьей 176 ТК РФ для работников, обучающихся в вечерних (сменных) общеобразовательных учреждениях.

Послевузовское образование

Согласно пункту 5 указанной статьи лицам, допущенным к вступительным испытаниям в аспирантуру, предоставляются отпуска продолжительностью 30 календарных дней с сохранением средней заработной платы по месту работы.

Согласно пункту 7 указанной статьи аспиранты, обучающиеся в аспирантуре по заочной форме обучения, имеют право на ежегодные дополнительные отпуска по месту работы продолжительностью тридцать календарных дней с сохранением средней заработной платы.

К ежегодному дополнительному отпуску аспиранта добавляется время, затраченное на проезд от места работы до места нахождения аспирантуры и обратно с сохранением средней заработной платы. Указанный проезд оплачивает организация — работодатель.

Аспиранты, обучающиеся в аспирантуре по заочной форме обучения, имеют право соответственно на один свободный от работы день в неделю с оплатой его в размере пятидесяти процентов получаемой заработной платы, но не ниже 100 рублей. Организация — работодатель вправе предоставлять аспирантам по их желанию на четвертом году обучения дополнительно не более двух свободных от работы дней в неделю без сохранения заработной платы.

Рассмотрим, учитывается ли при налогообложении расходы по оплате обучения аспиранта (в соответствие с пунктом 3 статьи 264 НК РФ).

Напомним, что профессиональная подготовка не сопровождается повышением образовательного уровня обучающегося (статья 21 Закона Российской Федерации от 10.07.1992 года №3266-1 «Об образовании»). При этом послевузовское профессиональное образование предоставляет гражданам возможность повышения уровня образования, научной, педагогической квалификации на базе высшего профессионального образования; послевузовское профессиональное образование может быть получено в аспирантуре, ординатуре, адъюнктуре и докторантуре, создаваемых в образовательных учреждениях высшего профессионального образования и научных организациях, имеющих соответствующие лицензии (статья 25 Закона «Об образовании»).

Таким образом, поскольку послевузовское образование в общем случае нельзя квалифицировать как профессиональную подготовку, то расходы организации на оплату обучения аспирантов не уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль. Исключение составляют расходы по оплате обучения научно-педагогических работников в целях подготовки и повышения квалификации в аспирантуре, поскольку согласно статье 21 Федерального закона от 22 августа 1996 года №125-ФЗ «О высшем и после вузовском профессиональном образовании» подготовка и повышение квалификации научно-педагогических работников может осуществляться, в частности, в аспирантуре. Данная точка зрения подтверждается Письмом УМНС РФ по городу Москве от 27 февраля 2003 года №26-12/11653.

В заключение отметим, что подготовка высококвалифицированного персонала имеет важнейшее значение и отражается на эффективности деятельности организации.

http://www.klerk.ru/law/articles/18040/

Литература

  1. Сборник постановлений пленума верховного суда СССР. (1924-1977 гг.) (комплект из 2 книг). — М.: Известия Советов народных депутатов СССР, 2016. — 822 c.
  2. Глинка-Янчевский, С.К. Во имя идеи; СПб.; Типография Э. Арнгольда, Литейный проспект,№59, 2011. — 196 c.
  3. Липшиц, Е.Э. Законодательство и юриспруденция в Византии в IX-XI вв. Историко-юридические этюды / Е.Э. Липшиц. — М.: Наука, 2013. — 248 c.
  4. Гессен И. В. История русской адвокатуры (подарочное издание); Арт Презент — М., 2013. — 536 c.
  5. Лазарев, В. В. Теория государства и права / В.В. Лазарев, С.В. Липень. — М.: Юрайт, Юрайт-Издат, 2012. — 640 c.

Добавить комментарий

Мы в соцсетях

Подписывайтесь на наши группы в социальных сетях