WordPress

Сроки выплаты денежной компенсации за задержку выплаты

Сроки выплаты денежной компенсации за задержку выплаты - картинка 1
Предлагаем ознакомиться со статьей на тему: "Сроки выплаты денежной компенсации за задержку выплаты" с комментариями и выводами от практикующих специалистов.

Компенсация за нарушение сроков выплаты зарплаты

«Бюджетные организации: бухгалтерский учет и налогообложение», 2018, N 8

В ст. 236 ТК РФ предусмотрена ответственность работодателя за несвоевременную выплату зарплаты, отпускных и других выплат, причитающихся работнику. Поговорим о том, как отразить в учете данную выплату.

Статьей 22 ТК РФ предусмотрено, что работодатель обязан выплачивать в полном размере причитающуюся работникам зарплату в сроки, установленные данным Кодексом, коллективными, трудовыми договорами, правилами внутреннего трудового распорядка.

Сроки выплаты зарплаты

В соответствии со ст. 136 ТК РФ зарплата выплачивается работнику, как правило, в месте выполнения им работы либо переводится в кредитную организацию, указанную в заявлении работника, на условиях, определенных коллективным или трудовым договором. Работник вправе заменить кредитную организацию, в которую должна быть переведена его заработная плата, сообщив в письменной форме работодателю об изменении реквизитов для перевода заработной платы не позднее чем за пять рабочих дней до дня ее выплаты.

С учетом изменений, внесенных в ст. 136 ТК РФ Федеральным законом от 03.07.2016 N 272-ФЗ, заработная плата должна выплачиваться не реже чем каждые полмесяца. Заметим, что расчет заработной платы должен осуществляться за фактически отработанное время, определенное в рамках учета, организованного работодателем (см. Письмо Минфина России от 29.03.2016 N 02-07-05/17670).

Что касается конкретной даты выплаты заработной платы, она должна быть установлена правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным или трудовым договором не позднее 15 календарных дней со дня окончания периода, за который она начислена. Предусмотренное указанной статьей право работника на получение заработной платы не реже чем каждые полмесяца относится к числу условий, установленных законодательством. Это условие не может быть ухудшено ни по соглашению сторон, ни на основании коллективного договора (см. Письмо Минтруда России от 18.08.2017 N 14-2/В-761).

Для отдельных категорий работников федеральным законом могут быть установлены иные сроки выплаты заработной платы. Например, при прекращении трудового договора выплата всех сумм, причитающихся работнику от работодателя, производится в день увольнения работника. Если работник в день увольнения не работал, соответствующие суммы должны быть выплачены ему не позднее следующего дня после предъявления уволенным работником требования о расчете (ст. 140 ТК РФ).

Обратите внимание! При совпадении дня выплаты с выходным или нерабочим праздничным днем выплата заработной платы производится накануне этого дня. Оплата отпуска осуществляется не позднее чем за три дня до его начала (ст. 136 ТК РФ).

Как отмечено в Постановлении Челябинского областного суда от 31.01.2017 N 4а-87/2017, указание в правилах внутреннего трудового распорядка периода выплаты заработной платы с 10-го до 15-го числа каждого месяца свидетельствует о нарушении норм, содержащихся в ст. 136 ТК РФ. По данному факту организация привлечена к административной ответственности по ст. 5.27 КоАП РФ в виде штрафа в размере 45 000 руб.

В Постановлении Самарского областного суда от 02.08.2017 N 4А-801/2017 организация также была привлечена к административной ответственности, поскольку, несмотря на установленные сроки выплаты заработной платы, систематически производила ее выдачу с опозданием, о чем свидетельствуют расчетно-платежные ведомости.

Компенсация за задержку зарплаты

Если заработная плата выдана с нарушением срока, то работодатель обязан выплатить работнику компенсацию в соответствии со ст. 236 ТК РФ. Размер денежной компенсации за просрочку выплаты причитающихся работнику сумм должен составлять не ниже 1/150 действующей в это время ключевой ставки ЦБ РФ от не выплаченных в срок сумм за каждый день задержки начиная со следующего дня после установленного срока выплаты по день фактического расчета включительно. При неполной выплате в срок заработной платы и (или) других сумм, причитающихся работнику, размер процентов (денежной компенсации) исчисляется исходя из фактически не выплаченных в срок сумм (см. Апелляционное определение Санкт-Петербургского городского суда от 29.11.2016 N 33-23589/2016 по делу N 2-5694/2016).

Пример 1. В соответствии с коллективным договором заработная плата в учреждении за вторую половину месяца должна быть выплачена 05.07.2018. Однако ее выдача работнику была произведена учреждением только 09.07.2018. Размер выплат, причитающихся работнику, составляет 25 000 руб.

Определяем количество дней просрочки. Оно составит 4 дня (с 06.07.2018 по 09.07.2018).

Ключевая ставка ЦБ РФ, действующая в период просрочки, — 7,25% (см. Информацию ЦБ РФ от 23.03.2018).

Рассчитаем сумму компенсации за задержку выплаты заработной платы. Она составит 48,33 руб. (25 000 руб. x 7,25% / 150 x 4 дн.).

Отражение компенсации в учете

В соответствии с Указаниями N 65н расходы учреждения на выплату денежной компенсации за задержку заработной платы отражаются по виду расходов 853 «Уплата иных платежей» и относятся на подстатью 296 «Иные расходы» статьи 290 «Прочие расходы» КОСГУ.

Указания о порядке применения бюджетной классификации РФ, утв. Приказом Минфина России от 01.07.2013 N 65н.

К сведению. В Письме от 29.06.2018 N 02-05-10/45153 Минфин России, разъясняя порядок применения КОСГУ в 2019 году, отметил, что к иным выплатам текущего характера физическим лицам (подстатья 296), в частности, относится выплата компенсации за задержку выплат в пользу физических лиц, в том числе выплата работникам компенсации, предусмотренной ст. 236 ТК РФ. Считаем, что в 2018 году нужно применять аналогичный подход при отражении данных операций в учете.

Что касается вопросов налогообложения, необходимо отметить следующее.

Выплата в виде компенсации работнику за задержку выплаты заработной платы, предусмотренная ст. 236 ТК РФ, не подлежит обложению НДФЛ на основании п. 3 ст. 217 НК РФ (см. Письмо Минфина России от 28.02.2017 N 03-04-05/11096). Однако, поскольку она выплачивается в рамках трудовых отношений, она является объектом обложения страховыми взносами (п. 3 ст. 8, пп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ, ст. 3, п. 1 ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ ). Как разъясняют чиновники Минфина России, на нее следует начислить страховые взносы в общеустановленном порядке (см. Письмо от 21.03.2017 N 03-15-06/16239 (п. 2)). Заметим, что у судов по данному вопросу противоположное мнение.

Федеральный закон от 24.07.1998 N 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний».

В Постановлении АС ЗСО от 13.07.2017 N Ф04-2013/2017 по делу N А27-20794/2016 суд отметил, что страховые взносы на сумму денежной компенсации за несвоевременную выплату зарплаты начислять не нужно, поскольку эти выплаты носят компенсационный характер. Они являются материальной ответственностью работодателя перед работником, производятся в силу закона независимо от условий трудового и коллективного договоров, и сам по себе факт наличия трудовых отношений не предполагает, что все выплаты, начисляемые работникам, представляют собой оплату труда и относятся к объекту обложения страховыми взносами. Аналогичные выводы сделаны в Определении ВАС РФ от 25.03.2013 N ВАС-608/13, Постановлении Президиума ВАС РФ от 10.12.2013 N 11031/13.

В то же время необходимо указать, что в случае невключения компенсации в базу для начисления страховых взносов учреждения должны быть готовы отстаивать свою точку зрения в суде.

Пример 2. Воспользуемся условиями примера 1 и отразим начисление компенсации за задержку заработной платы в учете.

В соответствии с Инструкцией N 174н они отразятся следующим образом:

http://wiseeconomist.ru/poleznoe/114846-kompensaciya-narushenie-srokov-vyplaty-zarplaty

Компенсация за задержку выплаты заработной платы

Сроки выплаты денежной компенсации за задержку выплаты - картинка 5

Работник, не получивший свою зарплату в срок, может претендовать на компенсацию за каждый просроченный день. На такую выплату можно рассчитывать не только при задержке зарплаты, но и других сумм – отпускных, премий. В статье рассмотрим, что такое компенсация за задержку выплаты заработной платы: сроки выплаты, ее расчет, облагается ли компенсация НДФЛ, а также приведем пример бухгалтерских проводок.

Сроки выплаты компенсации за задержку выплаты заработной платы

Для каждого вида подобных выплат устанавливаются конкретные сроки выдачи, подлежащие обязательному соблюдению лицом, использующим наемный труд. Отпускные подлежат выдаче за 3 дня до первого отпускного дня. Оплатить труд сотрудника нужно в дни, утвержденные самим работодателем.

Каждый трудящийся должен знать дни получения зарплаты и прочих выплат от работодателя. Обязанность компании в данном вопросе – обеспечить доступ работника к документации, прописывающей эти даты. Причем ознакомление работника нужно провести под роспись. Сроки оплаты отпускных установлены ТК РФ, выплат по оплате труда – внутренним локальным документом (например, Правилами трудового распорядка, Коллективным договором) или трудовым договором (если порядок оплаты труда конкретного сотрудника отличается от общих правил).

Сроки выплаты денежной компенсации за задержку выплаты - картинка 6★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Работодатель сам определяет дни, когда он будет выплачивать суммы, связанные с оплатой труда. В ТК РФ прописано, что величина зарплаты должна выплачиваться двумя платежами за каждую половину месяца. Конкретные даты устанавливает компания самостоятельно и закрепляет их на бумаге. Причем нельзя установить временной промежуток в несколько дней, необходимо определить конкретные числа.

Нарушение установленных сроков даже на 1 день является поводом для привлечения компании к ответственности в виде начисления в пользу трудящегося компенсации в денежном виде.

Расчет компенсации за задержку зарплаты

236 ст. ТК РФ обязывает лицо, оплачивающее наемный труд, посчитать и выдать компенсацию денежного характера за все дни задержки зарплаты или иных выплат, подлежащих выдаче трудящемуся в установленный срок.

Если в утвержденный для выплаты день работник не получил причитающиеся ему средства, то за каждые сутки со следующего дня, нужно посчитать денежную компенсацию.

Для расчета применяется такая формула:

Компенсация = сумма долга * (ставка Центробанка/300) * число дней задержки.

Данный порядок расчета закреплен в трудовом законодательстве, полученная компенсационная сумма представляет собой минимально возможную величину. В компании могут быть предусмотрены повышенные размеры компенсации внутренней документацией – коллективным, трудовым договором или иным актом.

Законодательство в вопросе установления максимальной границы для компенсации работодателей не ограничивает. Не допускается начислять компенсационную выплату, меньшую установленной границы, вычисляемой по формуле выше.

Для расчета следует знать следующие величины:

  1. Величина долга за работодателем.
  2. Ставка Банка.
  3. Число дней задержки выплаты.

Задолженность по зарплате или иным суммам перед работником вычисляется на день расчета компенсации в связи с задержкой выплаты. При этом берется общая сумма, причитающаяся сотруднику, за минусом НДФЛ, подлежащего удержанию из доходов физлиц (13% от величины выплаты).

Что касается ставки Центробанка России, то для расчета с 2016 года вместо ставки рефинансирования берется ключевая ставка, данный момент закреплен в Постановлении №1340 от 8.12.15, разработанном Правительством РФ. То есть две эти ставки приравниваются друг к другу, самостоятельного значения для рефинансирования с января 2016г. не устанавливается. На 2016г. для расчета следует брать значение ставки, равное 8,25%.

Число дней задержки начинает считаться со дня, идущего после дня невыплаты положенной суммы работнику. Дата фактической выплаты задержанной суммы также включается в данный период.

Сроки выплаты денежной компенсации за задержку выплаты - картинка 6★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Компенсация и НДФЛ

С исчисленной величины денежной компенсации за несоблюдение сроков выдачи отпускных, зарплаты НДФЛ удерживать не нужно. Об этом свидетельствуют письма как Минфина, так и налоговой службы (№03-04-05/4-54 от 23.01.13, №ЕД-4-3/10209 от 04.06.13).

Компенсация и страховые взносы

Взносы обязательного страхового характера следует начислить на величину посчитанной денежной компенсации с учетом тарифов, применяемых учреждением работодателя.

Данный вывод связан с отсутствием данной выплаты в списке доходов физического лица, не подлежащих обложению страховыми взносами, этот список содержится в 9 ст. Закона №212-ФЗ. Такого мнения придерживается Минздравсоцразвития.

Однако имеется и другая точка зрения у арбитражного суда. Президиум ВАС считает, что данный вид выплаты можно отнести к компенсационным выплатам в связи с осуществлением физлицом своих должностных обязанностей, которые не требуют начисления взносов по подпункту «и» п.2ч.1ст.9 Закона №212-ФЗ.

Такая неоднозначная точка зрения вызывает спорность необходимости начисления страховых платежей. Работодателю следует понимать, если он не начислит взносы, то, скорее всего, свое мнение он должен будет доказать в судебном порядке.

Если же работодатель считает взносы с величины компенсации, то начисленная сумма учитывается в качестве расходов в налогооблагаемой прибыли компании

Пример расчета компенсации

Внутренней документацией учреждения установлены следующие дни для выдачи персоналу зарплаты:

  • 23 число – за 1-ю часть текущего месяца;
  • 6 число следующего месяца – за 2-ю часть.

Зарплата сотруднику за 2-ую половину апреля 2016г. была выплачена 19.05.2016. Невыплаченная зарплата составляет 30000 руб. Ставка ЦБ РФ в этот период соответствует величине 8,25%.

Расчет компенсационной выплаты за задержанные дни

Компенсацию следует считать от суммы з/п, уменьшенной на удержанный НДФЛ, то есть от величины, равной 30000 – (30000*13%) = 26100.

Число дней, за которые следует посчитать данную величину, соответствуют временному отрезку с 07.05.206 по 19.05.2016 – 13 дней.

Компенсация = 26100 * (8,25%/300) * 13 = 93,31 руб.

Работодатель 19 мая должен выплатить сотруднику сумму, равную 26100 + 93,31 = 26193,31 руб.

НДФЛ с суммы 93,31 удерживать не нужно, а вот страховые взносы лучше начислить к перечислению в фонды.

Компенсация за задержку заработной платы: проводки

Посчитанная величина денежной компенсации подлежит отражению в бухучете компании. Компенсационная сумма и величина исчисленных с нее страховых взносов включаются в число прочих расходов компании.

Для отражения компенсационной величины применяется 73 счет, показывающий взаимоотношения с работниками по прочим операциям.

Проводки по отражению в бухучете

Наименование операцииДебетКредит
Включена в число прочих расходов денежная величина компенсации, исчисленной в связи с несоблюдением сроков выплаты з/п91.0273
Отражено начисление страховых взносов с величины денежной компенсации за задержку з/п к уплате в фонды91.0269
Отражена выдача начисленной компенсации работнику наличными или безналичными средствами7350 или 51

Если работодатель не выплачивает компенсацию

Если работодатель не оплачивает своевременно труд работника и отказывается добровольно начислить компенсацию за несоблюдение установленных сроков для выдачи денежных средств персоналу, то данный вопрос можно передать на рассмотрение в трудовую инспекцию (обращаться можно, начиная с 1-го дня задержки и не позже 3-ех месяцев).

Если это действие не поможет, то можно пойти дальше и обратиться с заявлением в прокуратуру. Сделать это можно, если срок задержки превысил 2 месяца.

Если вынесенные решения данными службами не оказали должного влияния на работодателя, и он по-прежнему отказывается погашать долг и выплачивать компенсацию, то предпринимается следующий последний шаг – обращение с исковым заявлением в судебные органы. В иске приводится подробное описание проблемы, указывается величина задолженности, приводится расчет денежной компенсации и высказывается просьба рассмотреть вопрос о взыскании с должника положенных величин. Подать иск следует в срок до 3-ех месяцев с даты расторжения отношений с работодателем.

Обращаясь в указанные инстанции, нужно быть готовым документально подтвердить факт нарушения со стороны работодателя. Для этого нужно иметь копию документа:

  • подтверждающего работу в данной компании (приказ о трудоустройстве),
  • прописывающего сроки выплаты зарплаты (Правила трудового распорядка или Коллективный договор),
  • определяющего величину заработной платы (трудовой договор).

http://online-buhuchet.ru/kompensaciya-za-zaderzhku-vyplaty-zarabotnoj-platy/

Предусмотрена ли компенсация за задержку выплаты заработной платы?

Сроки выплаты денежной компенсации за задержку выплаты - картинка 11

В соответствии со ст.22 Трудового кодекса РФ работодатель обязан выплачивать в полном размере причитающуюся работникам заработную плату в установленный срок.

Законодателем регламентировано, что заработная плата выплачивается не реже чем каждые полмесяца. Конкретная дата выплаты заработной платы определяется правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным договором или трудовым договором не позднее 15 календарных дней со дня окончания периода, за который она начислена.

Согласно п.1 ст.236 ТК РФ при нарушении работодателем установленного срока выплаты заработной платы, а равно оплаты отпуска, выплат при увольнении и (или) других выплат, причитающихся работнику, работодатель обязан выплатить их с уплатой процентов (денежной компенсации) в размере не ниже одной сто пятидесятой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации от не выплаченных в срок сумм за каждый день задержки, начиная со следующего дня после истечения срока выплаты по день фактического расчета включительно.

При неполной выплате в срок заработной платы или других выплат, причитающихся работнику, размер процентов (денежной компенсации) исчисляется из фактически не выплаченных в срок сумм.

http://adminbr.ru/about/info/projects/734/

Литература

  1. История политических и правовых учений. — М.: Юнити-Дана, 2010. — 472 c.
  2. Морозова, Л. А. Теория государства и права / Л.А. Морозова. — М.: Норма, Инфра-М, 2013. — 464 c.
  3. История государства и права России; АСТ, Сова, ВКТ — Москва, 2009. — 395 c.
  4. Шамин, А. Н. История биологической химии. Истоки науки / А.Н. Шамин. — М.: КомКнига, 2013. — 392 c.
  5. Зайцева, Т. И. Нотариальная практика. Ответы на вопросы. Выпуск 3 / Т.И. Зайцева, И.Г. Медведев. — М.: Инфотропик Медиа, 2016. — 400 c.

Добавить комментарий

Мы в соцсетях

Подписывайтесь на наши группы в социальных сетях