WordPress

Компенсация за питание сотрудникам налогообложение

Компенсация за питание сотрудникам налогообложение - картинка 1
Предлагаем ознакомиться со статьей на тему: "Компенсация за питание сотрудникам налогообложение" с комментариями и выводами от практикующих специалистов.

Минфин рассказал, как облагается налогом питание сотрудников предприятия?

Предлагаем ознакомиться с исчерпывающей рекомендацией по вопросам обложения НДФЛ и страховыми взносами сумм, выплаченных в рамках оплаты за питание сотрудников организаций. В данном обзоре представлены 3 основные позиции в лице ФНС, Минфина РФ и судебных органов по двум вопросам:

  • НДФЛ за питание работников предприятия
  • Страховые взносы за питание сотрудников

Данная информация будет актуальной для слушателей курсов профпереподготовки и повышения квалификации по специальностям:

В целом по этим вопросам мнения Министерства финансов и Федеральной налоговой службы не расходятся. Суды занимают различную позицию, и это связано с рассмотрением отдельных случаев в каждом конкретном случае.

Удержание НДФЛ из выплат на питание сотрудников

Министерство финансов РФ однозначно считает, что из оплаты питания работников нужно обязательно удерживать НДФЛ ( Письмо Минфина РФ от 10.05.2018 № 03-04-07/31223 ). При этом дается ссылка на нормы Налогового кодекса РФ — пункт 1 статьи 210. Здесь сказано, что налогом облагаются все доходы налогоплательщика независимо от того, являются они денежными или представлены в натуральной форме. Согласно положениям статьи 41 НК РФ доходом признается любая экономическая выгода будь то в денежной или натуральной форме. Данную выгоду можно оценить и определить ее меру. Определение выгоды поддаётся правилам главы 23 НК РФ.

Какие доходы не подлежат обложению НДФЛ?

Доходы физических лиц, которые не подлежат удержанию НДФЛ, перечислены в 217 статье Налогового кодекса Российской федерации. К перечню этих доходов не относятся компенсации на питание сотрудников, соответственно они не попадают под действие 217 статьи НК РФ и такие выплаты являются доходами, которые облагаются налогом в общем порядке.

Затраты на шведский стол или доход физических лиц?

Некоторые налогоплательщики и их агенты, пытаясь обойти налоговое законодательство, переводили персональные выплаты на питание в форму шведского стола, где нельзя точно определить кому из сотрудников причислен доход в натуральной форме и в какой мере. По этому вопросу Министерство финансов в своем письме от 17 мая 2018 г. N 03-04-06/33350 указывает, что для определения дохода каждого сотрудника нужно разделить стоимость еды на количество человек (сотрудников).

Как облагаются страховыми взносами компенсации расходов на питание?

Минфин и ФНС считают, что объектом обложения страховыми взносами являются любые выплаты в пользу физлиц, которые возникают в рамках трудовых отношений и локальных нормативных актов той или иной организации. Исключения составляют основания, перечисленные в ст. 422 НК РФ.

То есть по мнению контролирующих налоговых органов, главным критерием при определении облагаемой базы, является характер основания для выплаты в качестве компенсации за питание. Если такая выплата основана на

  • Федеральном законодательстве,
  • Законодательных актах субъекта РФ,
  • Решениях представительных органов местного самоуправления,

то эти выплаты не подлежат исчислению страховых взносов.

Соответственно, если оплата работникам за питание производится на основании локального акта организации, то она входит в облагаемую базу (Письмо Минфина от 05.02.2018 № 03-15-06/6579).

Является ли выплата за питание компенсационной?

Минфин считает, что не все выплаты являются компенсациями. Ведомство ссылается на статью Трудового кодекса РФ, а именно на ст. 164, где указано, что компенсацией является такая выплата, которая призвана возместить затраты работника, связанные с исполнением им трудовых обязанностей. Эти затраты установлены Трудовым кодексом и другими федеральными законами.

Таким образом, оплата за питание работнику не является компенсацией, и поэтому облагается страховыми взносами и НДФЛ ( Письмо Минфина от 23.10.2017 № 03-15-06/69405 ).

Судебная практика решения споров о начислении НДФЛ и страховых взносов

В Постановлении от 19.01.2010 № Ф09-10766/09-С2 по делу № А07-633/2009 ФАС УО определил, что налоговая инспекция должна установить конкретный круг физических лиц, которые получили выгоду. Также необходимо указать размер такой выгоды. Если налоговая инспекция не может установить эти факты, то работодатель был в праве не начислять НДФЛ.

Но все же это редкий и единичный случай. В большинстве случаев Суд становится на сторону ФНС. Для победы в споре налоговикам нужно всего лишь произвести простые вычисления путём расчёта совокупного годового дохода каждого сотрудника в соответствии с положениями пп. 7 п. 1 ст. 31, ст. 41 НК РФ.

Оплата за питание работника: компенсационная, стимулирующая или социальная выплата?

В Постановлении АС УО от 04.04.2018 № Ф09-960/18 по делу № А50-23392/2017 указано, что выплаты, в том числе компенсация работникам стоимости питания, произведены в рамках коллективного договора (иных локальных актов), являются, по сути, социальными, а не стимулирующими и не подлежат включению в базу для исчисления страховых взносов. При вынесении решения суд принял во внимание выводы, приведенные в Определении ВС РФ от 20.12.2016 № 304-КГ16-12189: выплаты, установленные в коллективных или трудовых договорах в соответствии с трудовым законодательством, следует рассматривать как выплаты, установленные законодательством РФ, а потому подлежащие освобождению от обложения страховыми взносами. При этом до 01.01.2015 это не зависело от сумм таких выплат.

Напомним, что Минфин и ФНС имеют право занимать собственную позицию. У судов нет права толковать НК РФ. А решение Суда распространяется только на правоотношения в каждом конкретном случае. Другими словами, для Минфина и налоговых органов данные решения судов не являются инструкцией к толкованию. В каждом конкретном случае налоговые органы будут вменять необходимость начисления НДФЛ и страховых взносов из сумм, являющихся компенсациями затрат на питание сотрудников. Если вы уверены, что решение контролеров можно оспорить, то можно попытать удачу в суде, так как в некоторых нюансах этого вопроса суды стоят на стороне налогоплательщика и его агентов.

http://zen.yandex.ru/media/id/5aa61490256d5c80b2ac2c8c/5b436e62f45c8100a8c9acec

Питание сотрудников: налоговые последствия

В целях применения главы 25 НК РФ расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, закрепленных в ст.265 НК РФ, — убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком в рамках ведения деятельности, направленной на получение дохода. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме (п.1 ст.252 НК РФ). Расходы, не соответствующие указанным критериям, при определении базы по налогу на прибыль не учитываются ( п.49 ст.270 НК РФ).

В силу ст. 255 НК РФ в расходы налогоплательщика на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и натуральной формах; стимулирующие начисления и надбавки; компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда; премии и единовременные поощрительные начисления; расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства РФ, трудовыми и (или) коллективными договорами. К расходам на оплату труда относятся, в частности:

— стоимость бесплатно предоставляемых работникам в соответствии с законодательством РФ коммунальных услуг, питания и продуктов (п. 4 ст.255 НК РФ);

— другие виды расходов, произведенных в пользу работника, предусмотренных трудовым и (или) коллективным договорами (п. 25 ст.255 НК РФ).

По мнению контролирующих органов, стоимость питания, предоставляемого работникам организации, может быть учтена при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций в составе расходов на оплату труда при условии, что такое питание предусмотрено трудовым и (или) коллективным договором (Письма Минфина РФ от 30.12.2014 N 03-03-06/1/68497, от 06.03.2015 N 03-07-11/12142, от 01.12.2014 N 03-03-06/1/61204).

Расходы на питание работников, предусмотренные трудовыми и (или) коллективными договорами, рассматриваются в налоговом законодательстве в качестве расходов, уменьшающих размер базы по налогу на прибыль организаций, только если они являются частью системы оплаты труда. Включение сумм в состав расходов на оплату труда, как и в случае иных начислений по оплате труда, предполагает возможность выявить конкретную величину доходов каждого работника (с начислением НДФЛ). (Письма Минфина РФ от 09.01.2017 N 03-03-06/1/80065, от 11.02.2014 N 03-04-05/5487).

В части налогообложения НДС стоимости питания предоставленного работникам, по мнению контролирующих органов, на основании положения пп.1 п.1 ст.146 НК РФ, предоставление организацией на безвозмездной основе питания (обедов) работникам является объектом обложения НДС (Письмо Минфина от 08.07.2014 N 03-07-11/33013). Соответственно, «входной» НДС от поставщика питания (бесплатных обедов) организация может поставить к вычету ( Письмо Минфина от 27.08.2012 N 03-07-11/325).

Объект обложения НДС возникает в ситуации, когда имеется информация о стоимости питания каждого работника в отдельности. При предоставлении сотрудникам организации, персонификация которых не осуществляется (по схеме «шведского стола»), указанных продуктов питания объекта НДС и права на вычет налога, предъявленного по данным товарам, не возникает. (Письмо Минфина от 06.03.2015 N 03-07-11/12142).

Суммы расходов на питание в сторонних организациях, начисляемые работникам организации на пластиковые смарт-карты на основании коллективного и трудовых договоров, объектом налогообложения по налогу на добавленную стоимость не являются (Письмо Минфина от 23.10.2017 N 03-15-06/69405).

По мнению судебных органов, в случае предоставления организацией своим работникам бесплатного питания в порядке, предусмотренном трудовыми или коллективными договорами (или иными локальными нормативными актами организации) объекта обложения по НДС не возникает. Стоимость предоставленного работникам питания следует рассматривать как одну из форм оплаты труда, фактически как оплату труда в натуральной форме (Постановление АС УО от 29.11.2016 N Ф09-10151/16 по делу N А47-11729/2015, Постановление АС ВСО от 13.05.2016 N Ф02-1897/2016, Постановление АС ДВО от 17.06.2015 N Ф03-2254/2015 по делу N А73-14055/2014).

Постановление Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 02.02.2016 N Ф02-7156/2015 по делу N А19-921/2015.

По мнению налогового органа, факт передачи работающим вахтовым методом работникам горячего питания и табачных изделий является реализацией товаров в смысле ст. ст. 39 и 146 НК РФ, поэтому такая передача облагается НДС. Как отметил суд, обеспечение работников питанием и табаком не было направлено на получение налогоплательщиком экономических выгод, а обусловливалось соблюдением требований трудового законодательства в части режима труда сотрудников, работающих вахтовым методом. Такую передачу нельзя рассматривать в качестве передачи права собственности на товары или услуги в смысле ст. ст. 39 и 146 НК РФ, поэтому налогоплательщик правомерно не исчислил НДС со стоимости переданного работникам горячего питания и табачных изделий.

Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 04.03.2016 N Ф06-5853/2016 по делу N А55-778/2015

Суд признал незаконным доначисление обществу НДС по операциям передачи своим сотрудникам продуктов питания. Суд указал, что обеспечение работников питанием обусловлено производственной необходимостью для повышения эффективности производства и невозможностью организации иного питания по причине существенной удаленности места работы от населенных пунктов. Суд пришел к выводу, что отношения по бесплатному предоставлению питания являются трудовыми, а не гражданско-правовыми, а стоимость питания является формой оплаты труда и НДС не облагается.

Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 11.04.2017 N Ф07-2327/2017 по делу N А13-4158/2016

По мнению налогового органа, фактически удержанная из заработной платы работников стоимость горячего питания является объектом налогообложения.

Как указал суд, признавая позицию налогового органа необоснованной, сумма удержанной за питание компенсации не подлежит учету в составе доходов по налогу на прибыль, т.к. общество фактически производило оплату труда. Поскольку при оплате питания отсутствовала реализация товаров, нет и объекта обложения НДС.

Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 11.04.2017 N Ф07-2327/2017 по делу N А13-4158/2016

В то же время сумма превышения стоимости обедов над компенсацией является выручкой от реализации, которая подлежит налогообложению в общем порядке.

Практика аудиторских проверок свидетельствует, что вопрос об налогообложении НДС стоимости предоставляемого питания достаточно часто становится предметом претензий налогового органа.

Наиболее распространенными являются два варианта предоставления питания сотрудникам:

— приобретение питания (обедов) у стороннего поставщика и предоставление питания сотрудникам бесплатно, с ведением персонифицированного учета потребления сотрудниками (1 вариант);

— выдача сотрудникам компенсации (дотации) расходов на питание (перечисление на зарплатные карты) в фиксированной сумме. Размер компенсации определяется исходя из количества дней, отработанных сотрудником за месяц (2 вариант).

При применении варианта 2, фиксированная сумма компенсации (дотации) расходов на питание выданная (перечисленная) сотрудникам, облагается НДФЛ и страховыми взносами и включается в расчет базы по налогу на прибыль. Расходы на питание (и «входящий» НДС) у организации-работодателя при данном варианте отсутствуют, так как питание оплачивается сотрудником самостоятельно (из средств полученной компенсации (дотации)).

Обращаем внимание, что в комментариях контролирующих органов и судебных решениях не рассматривались ситуации, связанные с применением «смешанного» варианта учета расходов на питание сотрудников, то есть варианта, когда организация приобретает у стороннего поставщика обеды, предоставляет их сотрудникам, и по итогам периода (месяца) исходя из фактического потребления приобретенных обедов начисляет сотрудникам сумму компенсации (дотации) расходов на питание.

По нашему мнению, смешанная модель организации питания является более трудозатратной с точки зрения осуществления учета.

http://cbscg.ru/press-centr/praktika-kompanii/nashi-resheniya/pitanie-sotrudnikov-nalogovyie-posledstviya

Как оформить операции по расходам на компенсацию питания сотрудников

«Подарок в Квадрате» не только разрабатывает и внедряет мотивационные программы, но и оказывает своим партнёрам юридическую поддержку. Совместно с нашим юридическим отделом мы подготовили статью, которая поможет правильно организовать питание сотрудников и сэкономить бюджет.

Чтобы определить налоговую базу, нужно учесть все доходы налогоплательщика в денежной, натуральной форме и материальной выгоде (п. 1 ст. 210 НК РФ). К доходам в натуральной форме относятся: оплата (полностью или частично) организациями или индивидуальными предпринимателями товаров, работ, услуг или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах налогоплательщика. Налоговая база при получении налогоплательщиком дохода от организаций и индивидуальных предпринимателей в виде товаров, работ, услуг и другого имущества определяется как стоимость этих товаров, работ, услуг и другого имущества (п. 1 ст. 211 НК РФ). Суммы, которые организация возмещает работникам за питание, облагаются налогом на доходы физических лиц.

Перечень доходов, которые не облагаются налогом на доходы физических лиц, содержит статья 217 НК РФ.

НДФЛ с перечисленных выше доходов рассчитывается на дату получения дохода в натуральной форме по формуле (пп. 1 п. 2 ст. 211, пп. 2 п. 1 ст. 223, п. п. 1, 3 ст. 224, п. 1 ст. 225, п. 3 ст. 226 НК РФ):

Компенсация за питание сотрудникам налогообложение - картинка 4

Как определить дату фактического получения дохода в виде компенсации стоимости питания?

Компенсация за питание сотрудникам налогообложение - картинка 5Компенсация за питание сотрудникам налогообложение - картинка 6Компенсация за питание сотрудникам налогообложение - картинка 7

В любом случае работодатель должен быть готов обосновать свою позицию налоговым органам.

1. Страховые взносы

Позиция налоговых органов

Позиция, сформированная судебной практикой

Определение Верховного Суда РФ от 17.05.2016 № 306-КГ16-4633 по делу № А49-6198/2015 (см. также определение Верховного Суда РФ от 26.10.2018 по делу № 305-КГ18-16834, определение Верховного Суда РФ от 02.03.2017
№ 310-КГ17-167) содержит следующий вывод: компенсации стоимости питания непосредственно не связаны с выполнением трудовых обязанностей, не являются стимулирующей или компенсирующей выплатой, производятся вне зависимости от стажа работника и результатов его работы, не зависят от трудовых успехов работника, не являются средством вознаграждения за труд, поэтому компенсация стоимости питания не подлежит обложению страховыми взносами.

2. Налог на прибыль

Вариант 2
Минфин России также придерживается этой позиции, потому что она следует из первого варианта.
Если расходы организации на питание не являются формой системы оплаты труда и носят социальный характер, то такие расходы не могут быть учтены при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.

Вариант 3
Этой позиции раньше придерживались суды. Расходы на питание, предусмотренные трудовым договором, можно учесть для целей налогообложения прибыли: например, Постановление ФАС Московского округа от 14.03.2013 по делу № А41-33151/11 и ФАС Московского округа от 11.03.2012 по делу № А41-43832/09, АС Московского округа от 25.08.2016 по делу № Ф09-7988/16, 4 ААС от 15.02.2017 по делу N А78-10948/2016.
Обосновать позицию можно п. 25 ст. 270 НК РФ, где указано, что при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются расходы в виде надбавок к пенсиям, единовременных пособий уходящим на пенсию ветеранам труда, доходов (дивидендов, процентов) по акциям или вкладам трудового коллектива организации, компенсационных начислений в связи с повышением цен, производимых сверх размеров индексации доходов по решениям Правительства Российской Федерации, компенсаций удорожания стоимости питания в столовых, буфетах или профилакториях либо предоставления его по льготным ценам или бесплатно (за исключением специального питания для отдельных категорий работников в случаях, предусмотренных действующим законодательством, и за исключением случаев, когда бесплатное или льготное питание предусмотрено трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами.

Чтобы включить расходы на питание в расходы для целей налогообложения прибыли, нужно:
— наличие в компании локального нормативного акта/коллективного договора, который регулирует предоставление компенсации питания;
— наличие в трудовом договоре сведений о таких выплатах социального характера;
— ведение персонифицированного учета расходов по каждому сотруднику.

Но положительной судебной практики по таким делам не очень много. И есть отрицательное решение суда (Постановление 11 ААС от 17.11.2017 по делу № А55-10742/2017), поэтому работодатель должен быть готов к возможному спору с налоговым органом по вопросу включения расходов на компенсацию питания в состав расходов, уменьшающих размер налоговой базы по налогу на прибыль.

http://prostodar.ru/nalogi_na_pitaniye

Питание сотрудников за счет предприятия налогообложение

Организация оплачивает сотрудникам обеды. В настоящее время условие об оплате обедов в трудовых договорах, а также в коллективном договоре не установлено. Организация на основании договора оплачивает питание организации общественного питания. Работники не являются спортсменами и добровольцами, не заняты на сезонных полевых работах.
Нужно ли со стоимости обедов удерживать НДФЛ и какие-либо другие налоги? Можно ли учитывать стоимость обедов в целях налогообложения налогом на прибыль? Облагается ли стоимость обедов страховыми взносами?

18 июля 2017Компенсация за питание сотрудникам налогообложение - картинка 8

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
При оплате организацией питания работников существует риск начисления налоговым органом НДС на сумму такой оплаты.
В целях НДФЛ оплата работодателем питания является доходом работников в натуральной форме.
Если оплата питания не предусмотрена трудовыми договорами и (или) коллективным договором, то данные расходы в целях налогообложения прибыли не учитываются.
Суммы оплаты питания работников облагаются страховыми взносами.

Налог на прибыль

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член РСА Завьялов Кирилл

Ответ прошел контроль качества

Сотрудники предприятий полагают, что было бы неплохо иметь возможность получать компенсацию за питание, и в некоторых фирмах действительно существует такая возможность. Однако, компенсация расходов на питание сотрудникам может вызвать недопонимание и спор с налоговой службой и внебюджетными фондами, а значит, налоговые последствия коснутся как предпринимателей, так и подчиненных.

Компенсация расходов на питание: как грамотно оплатить обеды

Трудовое законодательство позволяет работодателям выделять средства на оплату обедов для подчиненных, а также на выплату компенсационных сумм по расходам на питание. Однако, особенность такой возможности заключается в том, что такую выплату невозможно отнести к группе компенсаций, как бы наниматель ее не назвал.

Трудовой кодекс содержит только упоминание о подобной компенсации для сотрудников, чьи должностные обязанности связаны с вредными и опасными производствами. А поскольку невозможно учесть затраты на питание в качестве компенсаций, эта выплата будет считаться доходом работника. А в таком случае логично, что, как и на все доходы, на сумму компенсации должны будут начисляться НДФЛ и страховые взносы.

Читайте также статью ⇒ “Замена молока денежной компенсацией при вредных условиях работы в 2019 году”.

Как вариант, компенсацию затрат на обеды можно выплатить в качестве надбавки к окладу без указания оснований, но и тогда работодатель обязан будет удерживать налог на доходы физических лиц и страховые взносы, поскольку и прибавки являются заработком.

Чтобы не удерживать с выплаты взносы во внебюджетные фонды, можно упомянуть в коллективном соглашении фирмы о том, что компенсация расходов на питание сотрудников привязана к проводимой на фирме социальной программе защиты работников.

Читайте также статью ⇒ “Выплаты и компенсации за вредные условия труда в 2019 году”.

Как может выплачиваться компенсация расходов на питание

Чтобы компенсация расходов на питание не рассматривалась как персонифицированный доход, обеды сотрудников можно организовать в форме шведского стола. Поддерживают такой подход специалисты Министерства финансов – при организации общего стола не получится выявить налогооблагаемую базу для отдельного сотрудника, а значит работодатели не должны удерживать НДФЛ. То же самое касается страховых отчислений.

Еще одним вариантом оформления организации питания работников является списание затрат при условии, что оно организуется в согласии со статьей 255 НК РФ. Состав затрат должен прописываться в коллективном и трудовом соглашении и иметь открытый характер. Министерство финансов не возражает против такого подхода, но обязывает персонифицировать затраты.

Если компенсация выплачивается деньгами или является составной частью оклада, персонификация не будет являться сложной, т.к. происходит учет в расходах на оплату труда.

Читайте также статью ⇒ “Компенсация за использование имущества в служебных целях”.

Питание сотрудников: бухгалтерский и налоговый учет

Обязанность работодателя обеспечивать работников питанием предусмотрена только для отдельных работников. Статья 222 ТК РФ предусматривает бесплатную выдачу молока или других равноценных пищевых продуктов работникам, занятым на работах с вредными условиями труда. Продукты выдаются бесплатно по установленным нормам, которые определяет Правительство РФ, с учетом мнения Российской трехсторонней комиссии по регулированию социально-трудовых отношений (Постановление Правительства РФ от 13.03.2008г. N 168 «О порядке определения норм и условий бесплатной выдачи лечебно-профилактического питания, молока или других равноценных пищевых продуктов и осуществления компенсационной выплаты в размере, эквивалентном стоимости молока или других равноценных пищевых продуктов», Приказ Министерства здравоохранения и социального развития РФ от 16.02.2009г. N 45н).

Выдача работникам по установленным нормам молока или других равноценных пищевых продуктов по письменным заявлениям работников может быть заменена компенсационной выплатой в эквивалентном размере, если это предусмотрено коллективным или трудовым договором. Данной категории работников также может быть предоставлено лечебно-профилактическое питание.

Компенсация за питание сотрудникам налогообложение - картинка 10Компенсация за питание сотрудникам налогообложение - картинка 11

ВЕДЕНИЕ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА C ROSCO!

Компенсация за питание сотрудникам налогообложение - картинка 13

Ежедневная выдача бесплатного питания должна быть документально оформлена.

В настоящее время унифицированной формы для данной операции не предусмотрено, поэтому организация может разработать ее сама и отразить в учетной политике, обратив внимание на то, чтобы форма содержала все обязательные реквизиты, предусмотренные п.2 ст. 9 ФЗ от от 06.12.2011г. N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете».

Молоко и иное лечебно-профилактическое питание, приобретенное для выдачи работникам, принимается к бухгалтерскому учету в составе материально-производственных запасов (дебет счета 10 «Материалы») по фактической себестоимости, равной сумме фактических затрат на его приобретение без НДС, а при выдаче списывается в дебет одного из счетов 20 «Основное производство» с кредита счета 10.

Для всех остальных работников в ст. 41 ТК РФ установлено, что в коллективном договоре может быть предусмотрена обязанность работодателя по частичной или полной оплате питания работников. Для этого в разделе, посвященном оплате труда, нужно указать, что «работодатель обязуется предоставлять работникам бесплатные обеды», а в трудовых договорах необходимо дать ссылку на соответствующий пункт коллективного договора.


http://velereya.ru/pitanie-sotrudnikov-za-schet-predpriyatiya-nalogooblozhenie/

Налогообложение НДФЛ компенсации расходов на питание работников

Компенсация расходов на питание работников облагается НДФЛ и взносами

Компенсация за питание сотрудникам налогообложение - картинка 15

В соответствии с письмом № 03-04-07/31223 от 10 мая 2018 года, министр финансов разъяснил порядок взыскания подоходного налога и страховых взносов с ежемесячных компенсационных выплат, производимых фирмой или компанией сотрудникам, исходя из затрачиваемых последними средств на питание в соответствии с коллективным договором.

В налоговом кодексе, конкретно в 217 статье, изложен перечень доходов, которые не облагаются упомянутым ранее налогом на доход физического лица. Однако данная статья не предполагает ни одного положения, по которому бы предусматривалось освобождение от взыскания налоговых выплат с компенсаций расходов на питание, выплачиваемых сотрудникам организации.
Следовательно, данная статья доходов по закону подлежит обложению НДФЛ.

Абзац 3 подпункт 2 пункта 1 статьи 422 Налогового кодекса Российской Федерации говорит о том, что обложению страховыми взносами не подлежат виды компенсаций, которые были установлены законодательством страны или субъекта. В частности, это касается средств, затрачиваемых на питание и их компенсацией.

Из всего выше сказанного можно сделать вывод : если фирма или компания предоставляет компенсационные выплаты сотрудникам, непосредственно связанные с тратами последних на питание исходя из местных нормативных документов, тогда с подобных выплат должны взыскаться страховые взносы согласно законам и нормативным документам, касающимся всей страны.

Упомянутое в начале письмо министра финансов доведено до сведения нижестоящих налоговых органов письмом Федеральной Налоговой Службы № БС-4-11/[email protected] от 16 мая текущего года.

Если Вы официально трудоустроены, Вы имеете право на возврат из налоговой инспекции до 13 % расходов на обучение, лечение или покупку жилой недвижимости!

Заполните декларацию 3-ндфл прямо сейчас:

Рассчитайте онлайн сумму компенсации, которую можно получить из налоговой инспекции, официально работая, по расходам на обучение, лечение или покупку квартиры!

Узнайте, сколько можно вернуть из налоговой:

http://ndflservice.ru/blog/podoxodnyij-nalog/nalogooblozhenie-ndfl-kompensacii-rashodov-na-pitanie-rabotnikov

Оплата питания сотрудников: оформление, НДФЛ, налог на прибыль

Компенсация за питание сотрудникам налогообложение - картинка 17

Оплата питания сотрудников, которая реализуется работодателем в натуральной форме либо в виде денежной компенсацией, предусматривает особые налоговые последствия как для работника, так и для организации. В статье разберем, как оформить оплату питания сотрудникам, нужно ли удерживать и выплачивать НДФЛ при компенсации стоимости обедов, можно ли учитывать расходы на питание при расчете налога на прибыль.

Как работодатель обеспечивает питание сотрудников

Компенсация за питание сотрудникам налогообложение - картинка 18

Оплата питания сотрудников

Форма, в которой компания обеспечивает сотрудников питанием, зависит от особенностей деятельного организации, количества сотрудников в штате, месторасположения предприятия и прочих обстоятельств.

В настоящее время широкое распространение получили следующие способы обеспечения сотрудников питанием:

  • питание в столовой предприятия;
  • доставка обедов в офис;
  • компенсация расходов на питание на основании чеков учреждений общепита.

Рассмотрим особенности реализации каждого из вышеперечисленных способов:

  1. Питание в собственной столовой. В данном случае работодатель обеспечивает питание сотрудников в столовой, которая является структурным подразделением предприятия. Сотрудники получают обеды на основании талонов, купонов, либо на основании документа, подтверждающих действующее трудоустройство на предприятии (например, пропуск или удостоверение). Обеды могут выдаваться как порционно, так и форме шведского стола.
  2. Доставка обедов в офис. Если речь идет о небольшой фирме, то содержание собственной столовой для обеспечения питания сотрудников для работодателя является нецелесообразным. Компании с небольшим штатом сотрудников, как правило, заказывают обеды в офис, тем самым получая услуги от сторонней организации.
  3. Возмещение расходов на питание. Нередки случаи, когда работодатель оплачивает питание не всем работникам, а только сотрудникам определенного подразделения или топ-менеджерам. В таком случае организация производит возмещение расходов, фактически понесенных сотрудником и подтвержденных соответствующими документами.

Оплата питания сотрудников: документальное оформление и учет расходов

Порядок оформления расходов на питание сотрудников зависит о формы, в которой работодатель обеспечивает такое питание.

В общем порядке, оплата питания сотрудников должна быть утверждена коллективным/трудовым договором. Дополнительно порядок обеспечения сотрудников питанием можно утвердить в локальном нормативном акте компании.

Если крупная производственная компания предоставляет работникам обеды в собственной столовой, то учет расходов на питание производится персонифицировано (например, по количеству талонов на каждого работника) либо в общей сумме, если речь идет об обедах, организованных по принципу шведского стола.

Основанием для обеспечением питанием путем доставки обедов в офис является договор, подписанный между работодателем и подрядной организацией (служба доставки, кафе, ресторан, физлицо, которое готовит и доставляет обеды самостоятельно). Учет расходов на питание производится на основании актов выполненных работ и счетов-фактур, составленных и подписанных в соответствие с условиями договора.

Возмещение расходов на обеды производится на основании авансового отчета, оформленного сотрудником в установленном порядке, и приложенных подтверждающих документов (чеков их учреждений общепита). При составлении авансового отчета сотрудник использует утвержденный бланк, который можно скачать здесь ⇒ Авансовый отчет – форма АО-1.

Компенсация за питание сотрудникам налогообложение - картинка 19★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Налогообложения при обеспечении сотрудников питанием

Порядок исчисления НДФЛ и учета расходов на питание при расчете налога на прибыль зависит от формы предоставления такого питания, а также от документального подтверждения понесенных расходов.

Обеспечивая сотрудников питанием в собственной столовой, предприятие может учесть расходы на обеды в расчете налога на прибыль при условии, что обеспечение питанием в столовой утверждено коллективным/трудовым договором и локальными нормативными актами компании. По мнению контролирующим органов и на основании вынесенных судебных решения, бесплатное питание в столовой относится к элементам оплаты труда. В связи с этим стоимость питания подлежит налогообложению НДФЛ. Также фискальная служба считает необходимым начисление и выплату НДС от стоимости питания, аргументирую свою позицию тем, что бесплатные обеды являются безвозмездной передачей имущества работнику.

При компенсации расходов на обеды предусмотрен следующий порядок налогообложения:

  1. При выплате возмещения работодателю следует удержать НДФЛ и перечислить налог в бюджет, так как компенсация признается доходом сотрудника.
  2. НДС на сумму компенсации начислять не нужно, так как возмещение расходов исключает понятие реализации услуг.
  3. Возмещая сотруднику расходы на обеды, работодатель обязан начислить и выплатить страховые взносы в общем порядке.
  4. Расходы на компенсацию обедов учитываются при расчете налога на прибыль в полном объеме на основании авансового отчета и подтверждающих документов, при наличии соответствующих условий в коллективном/трудовом договоре.

Если работодатель обеспечивает сотрудников питанием на основании договора с точкой общепита или службой доставки, то порядок налогообложения расходов аналогичен порядку, предусмотренному при выплате денежной компенсации. На основании договора, актов выполненных работ, счетов-фактур, а также при наличии гарантий по обеспечению питанием в трудовом (коллективном) договоре и утверждении соответствующих условий в Положении о льготах и компенсациях, работодатель:

  • удерживает НДФЛ из дохода сотрудника и выплачивает налог в бюджет;
  • начисляет страховые взносы в общем порядке и перечисляет суммы в страховые фонды;
  • учитывает понесенные расходы при расчете налога на прибыль в полном объеме.

http://online-buhuchet.ru/oplata-pitaniya-sotrudnikov-oformlenie-ndfl-nalog-na-pribyl/

Литература

  1. Марченко, М. Н. Теория государства и права в вопросах и ответах / М.Н. Марченко. — М.: Проспект, 2012. — 240 c.
  2. Новое в судебном законодательстве Российской Федерации. — М.: Омега-Л, 2017. — 128 c.
  3. ред. Никифоров, Б.С. Научно-практический комментарий уголовного кодекса РСФСР; М.: Юридическая литература; Издание 2-е, 2011. — 574 c.
  4. Косаренко Н. Н. Валютное право. Курс лекций; Wolters Kluwer — Москва, 2010. — 144 c.
  5. Гриненко А. В., Костанов Ю. А., Невский С. А., Подшибякин А. С. Адвокатура в Российской Федерации. Учебник; ТК Велби, Проспект — М., 2016. — 208 c.

Добавить комментарий

Мы в соцсетях

Подписывайтесь на наши группы в социальных сетях