WordPress

Компенсация за молоко отражение в 6 ндфл

Компенсация за молоко отражение в 6 ндфл - картинка 1
Предлагаем ознакомиться со статьей на тему: "Компенсация за молоко отражение в 6 ндфл" с комментариями и выводами от практикующих специалистов.

Бесплатная выдача молока работникам: порядок освобождения от НДФЛ

ФНС РФ в своем письме от 05.08.2016 № ГД-4-11/[email protected] уточнила порядок освобождения от НДФЛ стоимости молока, выдаваемого работникам, занятым на работах с вредными условиями труда.

Ведомство напоминает, что не облагаются НДФЛ все виды установленных действующим законодательством компенсационных выплат (в пределах установленных норм), связанных с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья. Это определено абзацем 2 пункта 3 статьи 217 НК РФ.

Нормы и условия бесплатной выдачи работникам, занятым на работах с вредными условиями труда, молока или других равноценных пищевых продуктов, утверждены приказом Минздравсоцразвития РФ от 16.02.2009 № 45н.

Вместе с тем, бесплатная выдача продуктов производится работникам только в дни фактической занятости на работах с вредными условиями труда, обусловленными наличием на рабочем месте вредных производственных факторов.

Таким образом, освобождаются от НДФЛ доходы в виде стоимости молока, выдаваемого работникам в дни фактической занятости на работах с вредными условиями труда в соответствии с Нормами и условиями, утвержденными приказом Минздравсоцразвития РФ от 16.02.2009 № 45н.

http://buh.ru/news/uchet_nalogi/49343/

Выплата работнику молока за вредность

Компенсация за молоко отражение в 6 ндфл - картинка 2

Работникам, занятым на работах с вредными условиями труда, выдается молоко или другие равноценные пищевые продукты.

По письменному заявлению работников выдача им по установленным нормам молока может быть заменена денежной компенсацией в размере, эквивалентном стоимости молока.

Бесплатная выдача молока производится работникам в дни фактической занятости на работах с вредными условиями труда. Вредные условия труда подтверждаются результатами аттестации рабочих мест.

Норма бесплатной выдачи молока составляет 0,5 литра за смену независимо от продолжительности смены.

Порядок выплаты компенсации взамен молока

Размер компенсационной выплаты принимается эквивалентным стоимости молока жирностью не менее 2,5% или равноценных пищевых продуктов в розничной торговле по месту расположения работодателя.

Компенсационная выплата должна производиться не реже одного раза в месяц.

НДФЛ при выдаче работникам молока

По общему правилу доходы в виде стоимости молока не облагаются налогом на доходы с физических лиц.

Не облагается НДФЛ молоко только в пределах нормы (0,5 литра за смену) и именно за те дни, когда работник фактически занят на вредных работах.

Страховые взносы

Молоко за вредность в пределах нормы не подлежит обложению страховыми взносами.

Спорным остается вопрос о необходимости включения в базу для начисления страховых взносов стоимости молока, выданным работникам, занятым на работах с вредными условиями труда, если компания не провела спецоценку условий труда.

Нужно ли данный доход отражать в справке 2-НДФЛ?

Нет. Выдача молока либо компенсационной выплаты сотруднику в пределах нормы не является доходом физлица.

Кроме того, компенсационные выплаты в пределах норм не включается в расчет по страховым взносам и форму 6-НДФЛ.

Проводки по бухгалтерскому учету

Так как денежная компенсация, заменяющая выдачу молока, не является оплатой труда, то для отражения ее в бухгалтерском учете следует использовать счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»

Компенсация за молоко отражение в 6 ндфл - картинка 5

Дебет 20 (23, 25) Кредит 73

отражена в составе расходов сумма компенсации, причитающаяся работникам взамен выдачи молока

Компенсация за молоко отражение в 6 ндфл - картинка 5

Дебет 73 Кредит 50

отражена выплата компенсации работникам

Выплата работнику молока за вредность

Работникам, занятым на работах с вредными условиями труда, выдается молоко или другие равноценные пищевые продукты.

По письменному заявлению работников выдача им по установленным нормам молока может быть заменена денежной компенсацией в размере, эквивалентном стоимости молока.

Бесплатная выдача молока производится работникам в дни фактической занятости на работах с вредными условиями труда. Вредные условия труда подтверждаются результатами аттестации рабочих мест.

Норма бесплатной выдачи молока составляет 0,5 литра за смену независимо от продолжительности смены.

Порядок выплаты компенсации взамен молока

Размер компенсационной выплаты принимается эквивалентным стоимости молока жирностью не менее 2,5% или равноценных пищевых продуктов в розничной торговле по месту расположения работодателя.

Компенсационная выплата должна производиться не реже одного раза в месяц.

НДФЛ при выдаче работникам молока

По общему правилу доходы в виде стоимости молока не облагаются налогом на доходы с физических лиц.

Не облагается НДФЛ молоко только в пределах нормы (0,5 литра за смену) и именно за те дни, когда работник фактически занят на вредных работах.

Страховые взносы

Молоко за вредность в пределах нормы не подлежит обложению страховыми взносами.

Спорным остается вопрос о необходимости включения в базу для начисления страховых взносов стоимости молока, выданным работникам, занятым на работах с вредными условиями труда, если компания не провела спецоценку условий труда.

Нужно ли данный доход отражать в справке 2-НДФЛ?

Нет. Выдача молока либо компенсационной выплаты сотруднику в пределах нормы не является доходом физлица.

Кроме того, компенсационные выплаты в пределах норм не включается в расчет по страховым взносам и форму 6-НДФЛ.

Проводки по бухгалтерскому учету

Так как денежная компенсация, заменяющая выдачу молока, не является оплатой труда, то для отражения ее в бухгалтерском учете следует использовать счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»

Компенсация за молоко отражение в 6 ндфл - картинка 5

Дебет 20 (23, 25) Кредит 73

отражена в составе расходов сумма компенсации, причитающаяся работникам взамен выдачи молока

http://cbu23.ru/stati/vyplata-rabotniku-moloka-za-vrednost/

Организация компенсирует сотрудникам стоимость обедов: как заполнить 6-НДФЛ

Организация, в соответствии с коллективным договором, компенсирует сотрудникам оплату обедов в столовой, расположенной на территории организации, из расчета 150 руб. за каждый рабочий день, но не более стоимости обеда. В конце месяца сотрудники сдают отчет с приложенными к нему чеками. Компенсация выплачивается в начале следующего месяца по итогам предыдущего в соответствии с отчетом сотрудников. Как заполнить строки 100, 110, 120 расчета по форме 6-НДФЛ?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:

В разделе 2 Расчета сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом, по форме 6-НДФЛ в связи с выплатой работникам компенсации расходов на питание нужно указывать следующие даты:

    по строкам 100 и 110 — даты выплаты работникам указанной компенсации;

    по строке 120 — даты, соответствующие следующему рабочему дню за датами выплаты компенсации (за датами, указанными по строкам 100 и 110).

    Согласно п. 1 ст. 226 НК РФ российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в п. 2 ст. 226 НК РФ, признаются налоговыми агентами по НДФЛ, в обязанности которых входят исчисление, удержание у налогоплательщика и уплата исчисленного НДФЛ (далее также — налог) в бюджет.

    Начиная с 2016 года на налоговых агентов по НДФЛ возложена также обязанность по ежеквартальному представлению в налоговые органы Расчета сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом (далее — Расчет), форма (6-НДФЛ) и порядок заполнения которого (далее — Порядок) утверждены приказом ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/[email protected] Представлять Расчет необходимо за I квартал, полугодие, девять месяцев — не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год — не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (абзац третий п. 2 ст. 230 НК РФ, смотрите также письмо ФНС России от 21.12.2015 N БС-4-11/[email protected]).

    Расчет заполняется на основании данных учета доходов, начисленных и выплаченных физическим лицам налоговым агентом, предоставленных физическим лицам налоговых вычетов, исчисленного и удержанного НДФЛ, содержащихся в регистрах налогового учета (п. 1.1 Порядка). Напомним, налоговые агенты ведут регистры налогового учета по НДФЛ в соответствии с п. 1 ст. 230 НК РФ.

    Пунктом 4.1 Порядка установлено, что в разделе 2 Расчета указываются даты фактического получения физическими лицами дохода и удержания налога, сроки перечисления налога и обобщенные по всем физическим лицам суммы фактически полученного дохода и удержанного налога. В частности, в данном разделе указываются (п. 4.2 Порядка):

      по строке 100 — дата фактического получения доходов, отраженных по строке 130;

      по строке 110 — дата удержания налога с суммы фактически полученных доходов, отраженных по строке 130;

      по строке 120 — дата, не позднее которой должна быть перечислена сумма налога;

      по строке 130 — обобщенная сумма фактически полученных доходов (без вычитания суммы удержанного налога) в указанную в строке 100 дату.

      Отметим, что согласно разъяснениям специалистов налогового ведомства доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) и перечисленные в ст. 217 НК РФ, в Расчете не отражаются (письма ФНС России от 23.03.2016 N БС-4-11/4901, от 15.03.2016 N БС-4-11/[email protected]). Как мы поняли, компенсация, выплачиваемая организацией в рассматриваемой ситуации, к таковым не относится.

      Поскольку Порядком не установлено иное, полагаем, что при отражении в Расчетах дат фактического получения дохода, удержания НДФЛ и его перечисления в бюджетную систему РФ в рассматриваемой ситуации следует руководствоваться нормами главы 23 НК РФ. Такого же мнения придерживается и налоговая служба (смотрите, например, письма ФНС России от 18.03.2016 N БС-4-11/[email protected], от 12.02.2016 N БС-3-11/[email protected], от 20.01.2016 N БС-4-11/[email protected], от 24.11.2015 N БС-4-11/[email protected]):

        строка 100 раздела 2 «Дата фактического получения дохода» заполняется с учетом положений ст. 223 НК РФ;

        строка 110 раздела 2 «Дата удержания налога» заполняется с учетом положений п. 4 ст. 226 и п. 7 ст. 226.1 НК РФ;

        строка 120 раздела 2 «Срок перечисления налога» заполняется с учетом положений п. 6 ст. 226 и п. 9 ст. 226.1 НК РФ.

        Доходы в виде компенсации расходов работников на питание для целей применения норм главы 23 НК РФ не тождественны доходам в виде оплаты труда. В п. 3 Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 N 922, прямо указано, что выплаты социального характера и иные выплаты, не относящиеся к оплате труда (материальная помощь, оплата стоимости питания, проезда, обучения, коммунальных услуг, отдыха и другие), для расчета среднего заработка не учитываются. Соответственно, положения п. 2 ст. 223 НК РФ к таким доходам не применяются, и дата их фактического получения определяется как день их выплаты (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). На эту же дату налоговый агент должен исчислить и удержать с них НДФЛ, а перечислить его в бюджет — не позднее следующего рабочего дня (п. 6 ст. 6.1, п.п. 3, 4, 6 ст. 226 НК РФ).

        Таким образом, на наш взгляд, в разделе 2 Расчета в связи с выплатой работникам компенсации расходов на питание нужно указывать следующие даты:

        по строкам 100 и 110 — даты выплаты работникам указанной компенсации;

        по строке 120 — даты, соответствующие следующему рабочему дню за датами выплаты компенсации (за датами, указанными по строкам 100 и 110).

        Ответ подготовил:
        Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
        аудитор Пивоварова Марина

        Контроль качества ответа:
        Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
        кандидат экономических наук Игнатьев Дмитрий

        Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

        http://www.audit-it.ru/articles/account/reporting/a3/872393.html

        Как отразить в 6-НДФЛ выплату дохода по решению суда

        ФНС России в письме от от 11.04.2019 г. № БС-4-11/6839 разъяснила, как отразить в расчете 6-НДФЛ выплаты, назначенные по решению суда уволенному работнику.

        Налоговики рассмотрели конкретный случай: бывшему работнику, уволенному 30 мая 2018 г., на основании исполнительного листа 5 декабря 2018 г. были перечислены зарплата за май (с удержанием НДФЛ), компенсация за неиспользованный отпуск (без удержания НДФЛ), а также компенсация за нарушение сроков выплаты зарплаты и возмещение морального вреда.

        По общему правилу датой фактического получения дохода считается последний день месяца, за которой зарплата начислена. При этом в случае, когда работник увольняется до конца месяца, датой получения дохода в виде оплаты труда признается последний день работы.

        Отчитаться придется в отношении зарплаты и компенсации за неиспользованный отпуск. А вот компенсацию за нарушение срока выплаты заработной платы и сумму возмещения морального вреда, как доходы, не подлежащие обложению НДФЛ, в расчете 6-НДФЛ показывать не нужно (ст. 217 НК РФ).

        Ознакомиться с данным Письмом и комментарием к нему, вы можете на сайте журнала «Нормативные акты для бухгалтера».

        http://www.buhgalteria.ru/news_old/detail0907.php?ELEMENT_ID=172282

        Облагается ли НДФЛ компенсация за молоко?

        Организация по заявлению работника может выплатить денежную компенсацию взамен выдачи молока или других равноценных пищевых продуктов (п. 10 Норм и условий бесплатной выдачи молока, ч. 1 ст. 222 ТК РФ).

        Финансовое ведомство и налоговые органы комментировали данный вопрос следующими письмами:

        — Об НДФЛ при оплате питания и выдаче молока студенту-практиканту, с которым не заключен трудовой договор. (Письмо Минфина России от 16.01.2017 N 03-04-06/1220);

        — Об НДФЛ в отношении стоимости молока, выдаваемого работникам, занятым на работах с вредными условиями труда. (Письмо ФНС России от 05.08.2016 N ГД-4-11/[email protected]);

        — О налогообложении НДФЛ стоимости молока, выдаваемого работникам, занятым на работах с вредными условиями труда. (Письмо ФНС России от 11.12.2014 N БС-3-11/[email protected]);

        — Об учете в целях налога на прибыль молока, равноценных продуктов или компенсации за молоко, выданных бесплатно работникам, условия труда которых признаны допустимыми; о налогообложении НДФЛ молока и других равноценных продуктов, выданных указанным работникам. (Письмо Минфина России от 31.03.2014 N 03-03-РЗ/13985);

        — Об отсутствии оснований для обложения НДФЛ компенсационных выплат, предусмотренных коллективным договором и (или) трудовым договором и выплачиваемых в размере, эквивалентном стоимости молока или других равноценных пищевых продуктов, работникам, занятым на работах с вредными условиями труда. (Письмо ФНС РФ от 14.02.2012 N ЕД-3-3/[email protected]).

        Компенсация не включается в доход сотрудника и не облагается НДФЛ , если размер выплаты не превышает норм (п. 4 Порядка осуществления компенсационной выплаты, ч. 1 ст. 222 ТК РФ, п. 3 ст. 217 НК РФ). Если превышает, то сумма превышения облагается НДФЛ.

        Чтобы не облагать НДФЛ компенсацию за молоко в пределах норм, ее размер и порядок индексации необходимо указать (п. 4 Порядка осуществления компенсационной выплаты, ч. 1 ст. 222 ТК РФ):

        · в коллективном договоре — при наличии профсоюза или иного представительного органа работников;

        · в трудовом договоре с работником — если нет представительного органа работников.

        http://zen.yandex.ru/media/id/5aa8f256a815f1bac2fc4e13/5ae0e2e88c8be3ec66de97ea

        Литература

        1. Вышинский, А.Я. Марксистско-ленинское учение о суде и советская судебная система / А.Я. Вышинский. — М.: [не указано], 2015. — 177 c.
        2. Панов, В.П. Сотрудничество государств в борьбе с международными уголовными преступлениями: учеб пособие; М.: Юрист, 2011. — 160 c.
        3. Ильин, В. А. История и методология физики. Учебник / В.А. Ильин, В.В. Кудрявцев. — М.: Юрайт, 2014. — 580 c.
        4. Хаин, В. Е. История и методология геологических наук / В.Е. Хаин, А.Г. Рябухин, А.А. Наймарк. — М.: Academia, 2017. — 416 c.
        5. Зайцева, Т. И. Нотариальная практика. Ответы на вопросы. Выпуск 3 / Т.И. Зайцева, И.Г. Медведев. — М.: Инфотропик Медиа, 2016. — 400 c.

        Добавить комментарий

        Мы в соцсетях

        Подписывайтесь на наши группы в социальных сетях