WordPress

Компенсация за использование личного транспорта страховые взносы

Компенсация за использование личного транспорта страховые взносы - картинка 1
Предлагаем ознакомиться со статьей на тему: "Компенсация за использование личного транспорта страховые взносы" с комментариями и выводами от практикующих специалистов.

Страховые взносы с компенсации за использование личного автомобиля

Нужно ли начислять страховые взносы на компенсацию за использование личного автомобиля ? Компания заключила соглашение об использовании машины одного из сотрудников. Как быть с обязательными страховыми взносами в ПФР или ФСС? Расскажем в статье.

Что за выплата

Работодатель может использовать имущество сотрудников, выплачивая им соответствующую компенсацию, если они не против такой сделки. Если речь идет о личном транспорте, то это, персонал, чья работа связана со служебными поездками. Обычно разъездной характер работы таких сотрудников фиксируется в должностных инструкциях и трудовых договорах, а список работников определяется распоряжением директора.

Сумма, выплачиваемая таким сотрудникам, складывается из компенсации за использование личного имущества и возмещения расходов, связанных с его эксплуатацией (ст. 188 ТК РФ). Конкретный порядок возмещения расходов прописывается в дополнительном соглашении к трудовому договору или в самом трудовом договоре.

В пределах норм

Для целей начисления страховых взносов в 2019 на компенсацию за использование личного автомобиля важна сумма, установленная соглашением работодателя и работника. Выплата сотруднику, предоставившему автомобиль, не облагается взносами именно в данной сумме. Иными словами, компенсация за использование транспорта не облагается взносами в пределах компенсации, согласованной сторонами соглашения (абз. 10 подп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ, абз. 10 подп. 2 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ).

При этом сумма компенсации за использование личного автомобиля страховыми взносами и НДФЛ не облагается, если машина используется в связи с работой (ст. 188 ТК РФ, абз. 10 подп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ, абз. 11 подп. 2 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ):

  • для разъездной работы;
  • служебных поездок и т.д.

Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина от 12.09.2018 № 03-04-06/65168, № 03-04-06/65170.

Обратим внимание, что, по мнению контролирующих органов, компенсация за использование личного автомобиля в служебных целях 2019 страховыми взносами не облагается, только если принадлежит лично работнику. То есть ПТС и свидетельство о регистрации оформлено на самого сотрудника, а не на его жену, родителей и т.д. Если же работник управляет транспортом, оформленным на другого человека, то такой автомобиль его имуществом не признается. Значит, компенсация облагается страховыми взносами (письмо ФНС от 13.11.2018 № БС-3-11/8304).

http://buhguru.com/strahovie-vznosy/strahovye-vznosy-s-kompensatsii-za-ispolzovanie-lichnogo-avtomobilya.html

Облагаются ли страховыми взносами суммы компенсации за использование личного транспорта в служебных целях?

Вопрос от читательницы Клерк.Ру mupkom (г. Большое Село Ярославской области)

Облагаются ли страховыми взносами суммы компенсации за использование личного транспорта в служебных целях? В ст. 9 ФЗ №212 в числе не облагаемых страховыми взносами суммы компенсаций не указаны.

Нет, не облагаются. Под компенсацией понимаются денежные выплаты, установленные в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых или иных обязанностей, предусмотренных ТК РФ и другими федеральными законами (ст. 164 ТК РФ).

При использовании работником с согласия или ведома работодателя и в его интересах личного имущества работнику выплачивается компенсация за использование, износ (амортизацию) инструмента, личного транспорта, оборудования и других технических средств и материалов, принадлежащих работнику, а также возмещаются расходы, связанные с их использованием. Размер возмещения расходов определяется соглашением сторон трудового договора, выраженным в письменной форме (ст. 188 ТК РФ).

Из пп. «и» п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ следует, что все виды установленных законодательством РФ компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанных с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей, не подлежат для организаций обложению страховыми взносами.

Исключение составляют лишь:

выплаты в денежной форме за работу с тяжелыми, вредными и (или) опасными условиями труда, кроме компенсационных выплат в размере, эквивалентном стоимости молока или других равноценных пищевых продуктов;

выплаты в иностранной валюте взамен суточных, производимые в соответствии с законодательством Российской Федерации российскими судоходными компаниями членам экипажей судов заграничного плавания, а также выплаты в иностранной валюте личному составу экипажей российских воздушных судов, выполняющих международные рейсы.

Таким образом, исчерпывающего перечня компенсационных выплат, связанных с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей, которые не включаются базу для начисления страховых взносов, Закон N 212-ФЗ не содержит.

Следовательно выплаты в виде компенсации за использование работником с согласия или ведома работодателя и в его интересах личного автомобиля признаются компенсационными выплатами, связанными с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей, которые объектом обложения страховыми взносами не являются (ст. ст. 164 и 188 ТК РФ, пп. «и» п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ).

Получить персональную консультацию Светланы Скобелевой в режиме онлайн очень просто — нужно заполнить специальную форму. Ежедневно будут выбираться несколько наиболее интересных вопросов, ответы на которые вы сможете прочесть на нашем сайте.


http://www.klerk.ru/buh/articles/183337/

Отражение компенсации за использование личного автомобиля в служ.целях в РСВ-1 и 4-ФСС

Компенсация за использование личного транспорта страховые взносы - картинка 3

Добрый день.
Вам был предоставлен ответ в СПС «Норматив».

Так как такие выплаты как компенсация использования личного транспорта в служебных целях происходят в рамках трудовых договоров, то они являются объектом обложения страховыми взносами (ст. 7 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ). Но такие компенсации упомянуты в ст. 9 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ как необлагаемые выплаты. ПОэтому суммы компенсации входят в данные строк 200, 201, 210, 211, соответственно. Поэтому такие выплаты не попадают в налогооблагаемую базу, но отражаются в составе выплат в рамках трудовых отношений.
По строке 400 в графе 4 компенсация еще учитывается, по строке 5 компенсации уже не отражаются, так как в графе 5 отражается уже база для исчисления страховых взносов, а компенсация за использование личного автотранспорта в служебных целях не входят в базу для исчисления страховых взносов.
Программа делает правильно.
С уважением, Гончарова Наталья

http://kontur.ru/qa/4375

Компенсация расходов на личный транспорт и страховые взносы

Есть ли какие-то лимиты по данным видам выплат, не облагаемые страховыми взносами и НДФЛ, установленные законодательными актами?

Организация, работая на УСН, хотела бы компенсировать сотрудникам организации затраты на проезд, питание, а также компенсировать затраты за использование личных автомобилей в служебных целях. Обязанность организации компенсировать затраты установлена ее внутренними документами. Будут ли данные виды выплат облагаться страховыми взносами и НДФЛ? Есть ли какие-то лимиты по данным видам выплат, не облагаемые страховыми взносами и НДФЛ, установленные законодательными актами?

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

При определении налоговой базы по НДФЛ в силу п. 1 ст. 210 НК РФ учитываются все доходы плательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме. При этом в соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ оплата организациями за налогоплательщика (полностью или частично) товаров (работ, услуг) в его интересах признается доходом, полученным им в натуральной форме.

Обратите внимание!

Президиум ВС РФ в п. 3 Обзора от 21.10.2015 обобщил судебную практику и пришел к очень важному общему выводу. Получение физическим лицом благ в виде оплаченных за него товаров (работ, услуг) и имущественных прав не облагается НДФЛ, если предоставление таких благ обусловлено, прежде всего, интересом передающего (оплачивающего) их лица, а не целью преимущественного удовлетворения личных нужд гражданина. Одно лишь то обстоятельство, что в результате предоставления гражданину оплаченных за него благ в определенной мере удовлетворяются личные потребности физического лица, не является достаточным для вывода о возникновении дохода в натуральной форме, облагаемого налогом.

Перечень доходов, освобождаемых от налогообложения, содержится в ст. 217 НК РФ.

Положений, непосредственно предусматривающих освобождение от налогообложения сумм компенсации работодателем в соответствии с его внутренними документами расходов сотрудника на проезд к месту работы, питание и выплату компенсации за использование личного автотранспорта в служебных целях она не содержит.

Минфин России разъясняет, что если у работников отсутствует возможность добираться до работы и обратно общественным транспортом (удаленность от маршрутов общественного транспорта или неподходящий график его движения), то расходы по оплате работодателем стоимости их проезда (независимо от способа (самостоятельно или с привлечением транспортной организации) не являются экономической выгодой (доходом) работника и, соответственно, объектом обложения НДФЛ (письма Минфина России от 07.09.2015 N 03-04-06/51326, от 21.04.2014 N 03-03-06/1/18198, от 06.03.2013 N 03-04-06/6715, от 24.12.2007 N 03-04-06-02/226, от 11.05.2006 N 03-03-04/1/434).

В противном случае стоимость доставки работников является их доходом в натуральной форме и облагается НДФЛ (письма Минфина России от 16.03.2017 N 03-04-06/15198, от 30.06.2014 N 03-04-06/31359, от 17.07.2007 N 03-04-06-01/247, от 04.12.2006 N 03-03-05/21, от 01.06.2006 N 03-05-01-04/142, от 11.05.2006 N 03-03-04/1/435). Аналогичного мнения придерживаются и суды (постановления ФАС Восточно-Сибирского округа от 02.12.2008 N А19-5369/08-30, ФАС Уральского округа от 29.01.2008 N Ф09-9195/07-С2).

К сведению:

Если работа физических лиц по занимаемой должности носит разъездной характер и это отражено в коллективном договоре, соглашениях, локальных нормативных актах, то выплаты, направленные на возмещение работодателем расходов, связанных со служебными поездками таких категорий работников, не подлежат обложению НДФЛ на основании абзаца одиннадцатого п. 3 ст. 217 НК РФ в размерах, установленных коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами или трудовым договором (письма Минфина России от 26.09.2017 N 03-04-06/62150 и от 18.07.2017 N 03-04-06/45592).


Доход в виде оплаты питания не облагается НДФЛ только в том случае, когда оно предоставляется согласно законодательству и носит компенсационный характер (смотрите, например, письма Минфина России от 29.10.2012 N 03-03-06/1/567, от 30.06.2011 N 03-03-06/1/384).

Статьей 222 ТК РФ предусмотрено бесплатное питание для рабочих с вредными условиями труда. Работникам выдаются бесплатно по установленным нормам молоко или другие равноценные пищевые продукты, либо предоставляется бесплатно по установленным нормам лечебно-профилактическое питание. Выдача работникам по установленным нормам молока или других равноценных пищевых продуктов по письменным заявлениям работников может быть заменена компенсационной выплатой. Для остальных работников в ст. 41 ТК РФ установлено, что в коллективном договоре может быть предусмотрена обязанность работодателя по частичной или полной оплате питания работников. В трудовых договорах также могут оговариваться дополнительные условия, не ухудшающие положение работника по сравнению с установленным трудовым законодательством нормами (ст. 57 ТК РФ).

в) В соответствии со ст. 188 ТК РФ при использовании личного имущества работник может получать два вида выплат:

— компенсацию за использование, износ (амортизацию) личного имущества;

— возмещение расходов, связанных с использованием имущества.

При этом понятие «личное имущество» действующим законодательством не определено.

Стороны трудового договора вправе установить любой размер компенсации или определить порядок ее расчета (например, предусмотрев, что компенсация выплачивается ежемесячно в твердой денежной сумме). При этом конкретный размер компенсации, по мнению Минфина России, определяется в зависимости от интенсивности использования личного имущества (письмо Минфина России от 16.11.2006 N 03-03-02/275).

Компенсация работнику за использование его имущества (автотранспорта) в служебных целях не облагается НДФЛ в размере, установленном организацией и работником (постановление президиума ВАС РФ от 30.01.2007 N 10627/06, смотрите также письма Минфина России от 26.09.2017 N 03-04-06/62152, от 20.04.2015 N 03-04-06/22274, от 28.06.2012 N 03-03-06/1/326, от 21.12.2012 N 03-04-06/3-357, от 27.06.2013 N 03-04-05/24421, от 27.02.2013 N 03-04-06/5600 и др.).

Таким образом, освобождению от налогообложения НДФЛ в соответствии с п. 3 ст. 217 НК РФ подлежат суммы компенсационных выплат в связи с использованием личного имущества (включая транспортные средства) работника в интересах работодателя при выполнении своих трудовых обязанностей в соответствии с соглашением сторон трудового договора.

Страховые взносы

Для организаций и индивидуальных предпринимателей объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (п. 1 ст. 420 НК РФ):

— в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг;

— по договорам авторского заказа в пользу авторов произведений;

— по договорам об отчуждении исключительного права на результаты интеллектуальной деятельности, указанные в пп.пп. 1-12 п. 1 ст. 1225 ГК РФ, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования РИД, указанных в пп.пп. 1-12 п. 1 ст. 1225 ГК РФ, в том числе вознаграждения, начисляемые организациями по управлению правами на коллективной основе в пользу авторов произведений по договорам, заключенным с пользователями.

Не относятся к объекту обложения страховыми взносами выплаты и иные вознаграждения физлицам, перечисленные в п.п. 4-7 ст. 420 НК РФ. Перечень сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами для плательщиков, осуществляющих выплаты в пользу физических лиц, установлен ст. 422 НК РФ и является исчерпывающим.

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ не облагаются страховыми взносами все виды установленных законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанных с выполнением физическим лицом своих трудовых обязанностей (за некоторыми исключениями).

Обязанность работодателя оплачивать проезд работников к месту работы и обратно не предусмотрена законодательством РФ. Решение о перевозке сотрудников работодатель принимает с учетом технологических особенностей производства (производственной необходимости) и (или) договоренности с работниками. Таким образом, на стоимость доставки работников к месту работы и обратно, а также на выплаты в виде компенсации за проезд нужно начислять страховые взносы. Взносы не начислялись бы в случае возмещения расходов работников, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер (письма Минфина России от 19.04.2018 N 03-15-06/26525, от 05.10.2017 N 03-15-06/64946).

Оплата питания работников исключительно на основании трудовых договоров или коллективного договора под действие пп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ, равно как и иных положений данной статьи, не подпадает. Соответственно, суммы такой оплаты подлежат обложению страховыми взносами в установленном порядке (смотрите, например, письма Минфина России от 17.05.2018 N 03-04-06/33350, от 10.05.2018 N 03-04-07/31223, от 13.03.2018 N 03-15-06/15287, от 05.02.2018 N 03-15-06/6579, от 23.10.2017 N 03-15-06/69405).

в) Компенсация, выплачиваемая работнику за использование личного автомобиля в служебных целях, не подлежит обложению страховыми взносами в пределах размера, установленного соглашением между организацией и работником.

В целях освобождения от обложения страховыми взносами компенсации за использование личного имущества в организации должны иметься документы, подтверждающие принадлежность используемого имущества работнику, а также расчеты компенсаций и документы, подтверждающие фактическое использование имущества в интересах работодателя, осуществление расходов на эти цели и суммы произведенных в этой связи расходов (письма Минфина России от 23.01.2018 N 03-04-05/3235 и от 14.12.2017 N 03-04-06/83831).

Иную точку зрения организация должна быть готова отстаивать в суде.

Нам не встретились примеров судебной практики, относящихся к спорам о применении норм главы 34 НК РФ.

Взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний (НС и ПЗ)

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» не подлежат обложению страховыми взносами все виды установленных законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ).

Перечень компенсационных выплат, не подлежащих обложению страховыми взносами от НС и ПЗ, соответствует перечню компенсационных выплат, не облагаемых страховыми взносами.

Таким образом, денежная компенсация проезда и питания облагается взносами на страхование от НС и ПЗ (Вопрос: Каков порядок начисления страховых взносов на выплаты в виде возмещения оплаты стоимости проезда работников организации от места жительства до места работы и обратно на общественном транспорте, предусмотренные коллективным договором? (ответ регионального отделения Фонда социального страхования РФ по Республике Чувашия, июль 2017 г.) и Вопрос: Организация оплачивает обеды сотрудников. Оплата питания сотрудников не предусмотрена нормами законодательства. Организация на основании договора оплачивает питание своих работников организации общественного питания. Каков порядок налогообложения стоимости обедов? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, октябрь 2017 г.)).

Иную точку зрения организация должна быть готова отстаивать в суде.

Объект обложения страховыми взносами по обязательному социальному страхованию от НС и ПЗ не возникает в отношении компенсационных выплат за использование личных автомобилей в служебных целях (смотрите также постановление АС Восточно-Сибирского округа от 25.01.2017 N Ф02-7344/16 по делу N А19-8211/2016).

Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

http://taxpravo.ru/analitika/statya-412888-kompensatsiya_rashodov_na_lichnyiy_transport_i_strahovyie_vznosyi

НДФЛ и страховые взносы при использовании автомобиля сотрудника

ФНС России разделяет позицию финансового ведомства о том, что компенсация за использование автомобиля, управляемого сотрудником по доверенности, облагается НДФЛ и страховыми взносами. Это следует из письма налогового ведомства от 13.11.2018 № БС-3-11/[email protected] Кроме того, налоговики рассказали, какими документами можно подтвердить понесенные работником расходы, подлежащие компенсации.

Согласно п. 3 ст. 217 НК РФ суммы компенсационных выплат, установленных в соответствии с законодательством РФ, не облагаются НДФЛ. Статьей 188 ТК РФ предусмотрена выплата работнику компенсации, если он с согласия и ведома работодателя использует в служебных целях свое личное имущество.

ФНС России в комментируемом письме поддержала позицию Минфина России.

У судов на этот счет другое мнение. Они считают, что от НДФЛ освобождается компенсация за использование имущества, принадлежащего работнику на любом законном основании (постановления АС Северо-Западного округа от 28.08.2014 по делу № А56-50900/2013, ФАС Уральского округа от 22.04.2014 № Ф09-1388/14).

Таким образом, если компания при выплате компенсации работнику за автомобиль, управляемый им по доверенности, не удержит с этих сумм НДФЛ, свою правоту ей придется доказывать в суде.

Страховые взносы

Расходится позиция чиновников и судов и в вопросе необходимости начисления страховых взносов на сумму компенсации за использование в служебных целях автомобиля работника, управляемого им по доверенности.

Согласно подп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ не облагаются страховыми взносами все виды установленных законодательством РФ компенсационных выплат, связанных, в частности, с выполнением трудовых обязанностей. И поскольку компенсация по ст. 188 ТК РФ предусмотрена за личное имущество, Минфин России, так же как и в случае с НДФЛ, считает, что страховыми взносами не облагается компенсация только за использование имущества, принадлежащего работнику на праве собственности (письма Минфина России от 12.09.2018 № 03-04-06/65168, № 03-04-06/65170, от 14.12.2017 № 03-04-06/83831, от 24.11.2017 № 03-04-05/78097). Аналогичной позиции придерживался и Минтруд России (письма от 13.11.2015 № 17-3/В-542, от 26.02.2014 № 17-3/В-82, от 26.02.2014 № 17-3/В-92) в период, когда исчисление и уплата страховых взносов регулировались Федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ (далее — Закон № 212-ФЗ).

Между тем, по мнению судей, переданный по доверенности автомобиль не может восприниматься третьими лицами иначе как находящийся во владении и пользовании конкретного лица, которому выдана доверенность. Поэтому компенсация за использование такого автомобиля в служебных целях не облагается страховыми взносами (Определение Верховного суда РФ от 03.08.2015 № 309-КГ15-8423, постановление ФАС Поволжского округа от 09.10.2012 по делу № А12-2881/2012). Обратите внимание: несмотря на то что в данных судебных решениях рассматривались споры по страховым взносам, исчисляемым в соответствии с Законом № 212-ФЗ, вывод, сделанный судами, применим и к страховым взносам, исчисляемым по правилам НК РФ.

Но ФНС России в комментируемом письме указала, что передача имущества по доверенности не влечет перехода права собственности к лицу, которому выдана доверенность, и данное имущество не может считаться личным имуществом доверенного лица. И поскольку возмещение работодателем расходов работника, связанных с использованием не принадлежащего ему на праве собственности имущества, Трудовым кодексом не предусмотрено, то суммы компенсации, выплачиваемые работнику за использование транспортного средства, управляемого им на основании доверенности, облагаются страховыми взносами в общеустановленном порядке.

Компенсация расходов работника

Помимо компенсации за использование личного имущества работника в служебных целях, ст. 188 ТК РФ предусмотрено возмещение расходов, связанных с использованием этого имущества. Размер возмещения расходов определяется соглашением сторон трудового договора, выраженным в письменной форме.

Минфин России неоднократно указывал, что для освобождения выплат, производимых на основании ст. 188 ТК РФ, от НДФЛ и страховых взносов у компании должны быть документы, подтверждающие принадлежность используемого имущества работнику, а также расчеты компенсаций и документы, подтверждающие фактическое использование имущества в интересах работодателя, осуществление расходов на эти цели и суммы произведенных в этой связи расходов (письма от 23.01.2018 № 03-04-05/3235, от 14.12.2017 № 03-04-06/83831, от 26.09.2017 № 03-04-06/62152). Но какие именно документы нужно иметь компании, чтобы избежать претензий налоговиков?

В комментируемом письме ФНС России разъяснила, что использование личного транспорта в служебных целях может быть оформлено как в рамках трудовых отношений, так и в рамках гражданско-правовых договоров с указанием условий эксплуатации транспортного средства и сумм возмещаемых расходов и вознаграждений физическому лицу. А к документам, подтверждающим произведенные работником расходы, можно отнести: акты выполненных работ (с расшифровкой видов выполненных работ), путевые (маршрутные) листы, авансовые отчеты с приложением чеков автозаправочной станции и другие.

Налоговики также обратили внимание, что суммы возмещения расходов работника облагаются НДФЛ и страховыми взносами в том же порядке, что и выплачиваемая ему компенсация за использование его имущества.

Из сказанного налоговиками следует, что, если имущество не принадлежит работнику на праве собственности, возмещение расходов, связанных с использованием этого имущества в служебных целях, облагается НДФЛ и страховыми взносами.

http://www.eg-online.ru/article/390480/

Компенсация за использование личного автомобиля взносами не облагается

АО обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании незаконным решение ФСС о привлечении страхователя к ответственности. Из материалов дела известно, что ФСС провело выездную проверку правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты страховых взносов. По результатам проверки Фонд обнаружил, что АО исключило из объекта обложения страховыми взносами компенсационные выплаты, произведенные в пользу работника, за использование личного транспорта в служебных целях что и послужило основанием для привлечения АО к ответственности.


Суды двух инстанций удовлетворили требования Общества. Кассационная инстанция Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа постановлением по делу № А19-8211/2016 от 25 января 2017 года не нашла оснований для отмены решений нижестоящих судов. В обоснование суды указали, что в соответствии с частью 1 статьи 7 Федерального закона от 24 июля 2009 г. №212-ФЗ «О страховых взносах» объектом обложения страховыми взносами являются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц, за исключением сумм, указанных в статье 9 Закона. Кроме того, согласно статье 20.2 Федерального закона от 24 июля 1998 г. №125-ФЗ, не подлежат обложению страховыми взносами все виды установленных законодательством компенсационных выплат, в том числе связанных с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей. При этом статей 88 ТК РФ предусмотрено, что в случае использования физическим лицом с согласия работодателя и в его интересах личного имущества, работнику выплачивается компенсация за использование такого имущества, в том числе и износ личного транспорта.

Таким образом, компенсация, выплаченная работнику в связи с использованием в трудовой деятельности личного автомобиля, не подлежит обложению страховыми взносами, – указали суды.

http://spmag.ru/news/kompensaciya-za-ispolzovanie-lichnogo-avtomobilya-vznosami-ne-oblagaetsya

8 (8442) 29-70-72 | 8 (8442) 26-64-41

Заполняем расчет по взносам при выплате командировочных и компенсации за использование личного автомобиля

Компенсация за использование личного транспорта страховые взносы - картинка 8

База для исчисления страховых взносов определяется как сумма всех выплат и иных вознаграждений в пользу работника за минусом сумм, перечисленных в ст. 422 НК РФ, в том числе суточных в пределах норматива и командировочных расходов, а также компенсация за использование личного автотранспорта в служебных целях, в размере, определяемом соглашением между организацией и работником.

Выплаты, исчисленные в пользу работников, включая оплату командировочных расходов и упомянутые компенсационные выплаты, отражаются в расчете:

— по строкам 030 подраздела 1.1 (по взносам на ОПС) и подраздела 1.2 (по взносам на ОМС) Приложения 1 к разделу 1 Расчета;

— по строке 020 Приложения 2 (по взносам на ОСС по ВНиМ) к разделу 1 Расчета;

— по строке 210 подраздела 3.2.1 раздела 3 Расчета.

Далее, необлагаемые взносами командировочные и компенсацию необходимо отразить:

— по строкам 040 подраздела 1.1 и подраздела 1.2 Приложения 1 к разделу 1 Расчета;

— по строке 030 Приложения 2 к разделу 1 Расчета.

По строке 220 подраздела 3.2.1 раздела 3 Расчета будет отражаться база для исчисления страховых взносов на ОПС по работнику за минусом командировочных и компенсационных выплат.

В письме подчеркивается, что нарушение порядка заполнения расчета может привести к неправильным контрольным соотношениям, в связи с чем налоговые органы вправе будут направить требование о представлении пояснений или внесении соответствующих исправлений.

http://www.garantkey.ru/index.php/analitika/new-s/375-zapolnyaem-raschet-po-vznosam-pri-vyplate-komandirovochnykh-i-kompensatsii-za-ispolzovanie-lichnogo-avtomobilya

Условия, при которых компенсация за использование личного автотранспорта не облагается НДФЛ и взносами

Письма Минфина от 12.09.2018 № 03-04-06/65168, № 03-04-06/65170

Как известно, при использовании работником с согласия работодателя и в его интересах личного имущества, в частности автомобиля, работнику выплачивается компенсация за использование и амортизацию личного транспорта, а также возмещаются расходы, связанные с его использованием (ст. 188 ТК РФ). Компенсация не подлежит обложению НДФЛ и страховыми взносами в пределах норм, установленных законодательством (п. 3 ст. 217 и подп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ).

Минфин РФ разъяснил, что компенсация не облагается НДФЛ и страховыми взносами в случае, если:

  • ее размер не превысил размер, установленный соглашением сторон трудового договора;
  • у работодателя есть копии документов, подтверждающих право собственности работника на используемое имущество, а также расчеты компенсаций и документы, подтверждающие фактическое использование имущества в интересах работодателя. По нашему мнению, таким документом может быть книга разъездов, путевые листы и т.п.

Причем освобождение от НДФЛ и страховых взносов в части расходов, связанных с использованием автомобиля, возможно только при документальном подтверждении таких расходов.

http://pravovest-audit.ru/nashi-statii-nalogi-i-buhuchet/usloviya-pri-kotorykh-kompensatsiya-za-ispolzovanie-lichnogo-avtotransporta-ne-oblagaetsya-ndfl-i-vz/

ВЗНОСЫ НА ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ СТРАХОВАНИЕ ОТ НЕСЧАСТНЫХ СЛУЧАЕВ. Начисляются ли взносы на компенсацию за использование личного автомобиля в служебных целях, выплаченную сверх норм

НА ПРОИЗВОДСТВЕ И ПРОФЗАБОЛЕВАНИЙ.

КОМПЕНСАЦИЯ ЗА ИСПОЛЬЗОВАНИЕ

В СЛУЖЕБНЫХ ЦЕЛЯХ ЛИЧНОГО ИМУЩЕСТВА

Начисляются ли взносы на компенсацию за использование личного автомобиля в служебных целях, выплаченную сверх норм, которые установлены для налога на прибыль (ст. 188 ТК РФ, пп. 2 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ)?

С 01.01.2011 в Федеральный закон от 24.07.1998 N 125-ФЗ внесены изменения. Согласно ст. 20.1 указанного Закона страховые взносы нужно начислять на выплаты и вознаграждения, выплачиваемые в пользу застрахованных лиц в том числе в рамках трудовых отношений. Выплаты, освобожденные от обложения страховыми взносами, предусмотрены ст. 20.2 данного Закона. Положениями пп. 2 п. 1 указанной статьи определено, что не облагаются страховыми взносами компенсации, установленные законодательством РФ (в пределах норм), связанные с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей.

До 01.01.2011 страховые взносы начислялись на оплату труда, начисленную по всем основаниям (п. 3 Правил, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 02.03.2000 N 184). Выплаты, не подлежащие обложению, устанавливались Перечнем, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 07.07.1999 N 765. В соответствии с п. 10 указанного Перечня страховые взносы не начислялись на компенсационные выплаты, связанные с исполнением работником своих обязанностей, в пределах норм, установленных законодательством РФ.

Трудовой кодекс РФ (ст. 188) устанавливает, что работнику, использующему личное имущество в служебных целях, выплачивается компенсация за использование, износ (амортизацию) инструмента, оборудования и других технических средств и материалов, а также возмещаются расходы, связанные с их использованием. Размер возмещения расходов определяется соглашением сторон трудового договора в письменной форме.

Постановлением Правительства РФ от 08.02.2002 N 92 установлены нормы компенсаций за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов. Указанные нормы применяются в целях определения размера расходов, учитываемых при налогообложении прибыли.

Возникает вопрос: начисляются ли взносы на компенсацию за использование личного автомобиля в служебных целях, выплаченную сверх норм, которые установлены для налога на прибыль?

По данному вопросу есть две точки зрения.

Официальной позиции нет.

Есть судебный акт, согласно которому выплаты сверх норм, установленных для налога на прибыль, облагаются взносами от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.

В то же время есть авторские работы, согласно которым компенсация за использование личного автомобиля в служебных целях не облагается страховыми взносами в пределах размера, установленного локальными актами организации. Это связано с тем, что каких-либо иных норм выплат в целях начисления страховых взносов в ФСС РФ законодательством не установлено.

Подробнее см. документы

Позиция 1. Компенсация за использование личного автомобиля, выплаченная сверх норм, установленных для налога на прибыль, облагается взносами

Постановление ФАС Уральского округа от 22.03.2004 N Ф09-1001/04-АК по делу N А07-14386/03

Суд указал, что ст. ст. 168, 188 ТК РФ определяют расходы работника, которые возмещаются в связи с исполнением им своих трудовых обязанностей. В том числе это относится к расходам при использовании личного транспорта. Выплаты сверх норм, установленных Постановлением Правительства РФ от 08.02.2002 N 92, не подлежат квалификации как дополнительные расходы в рамках ст. ст. 168, 188 ТК РФ. Следовательно, начисление страховых взносов на суммы, превышающие установленные нормы, правомерно.

Позиция 2. Компенсация за использование личного автомобиля не облагается взносами вне зависимости от норм, установленных для налога на прибыль

Практическое пособие по взносам на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний

По мнению автора, нормы, установленные специально для налога на прибыль, не имеют отношения к порядку обложения выплат страховыми взносами от производственного травматизма. Следовательно, компенсация за использование личного автомобиля в служебных целях не облагается страховыми взносами в полном размере, предусмотренном соглашением между работником и работодателем.

Статья: Как учитывается для целей налогообложения использование автомобиля работника («Главная книга», 2006, N 16)

Автор указывает, что на сумму компенсации за использование личного транспорта в служебных целях, установленную соглашением сторон трудового договора, не начисляются страховые взносы, поскольку каких-либо норм для целей обложения указанными взносами не установлено.

Статья: Компенсации за использование имущества в служебных целях («Упрощенка», 2006, N 8)

Автор отмечает, что в соответствии с п. 4 Правил, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 02.03.2000 N 184, взносы не начисляются на выплаты, установленные п. 10 Перечня, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 07.07.1999 N 765. В соответствии с п. 10 Перечня к таким выплатам относится возмещение затрат, которые произвел работник, исполняя служебные обязанности. Поэтому на компенсацию за использование личного автомобиля в служебных целях взносы в ФСС РФ не начисляются.

http://mydocx.ru/8-97731.html

Литература

  1. Пиголкин, Ю.И. Атлас по судебной медицине / Ю.И. Пиголкин. — М.: Медицинское Информационное Агентство (МИА), 2015. — 726 c.
  2. Марченко, М. Н. Проблемы теории государства и права / М.Н. Марченко. — М.: Проспект, 2012. — 766 c.
  3. Шумега, С.С Технология столярно- мебельного производства; М.: Лесная промышленность, 2012. — 288 c.
  4. Ведихин, А. Forex от первого лица. Валютные рынки для начинающих и профессионалов / А. Ведихин. — М.: Омега-Л, 2005. — 428 c.
  5. Матузов, Н. И. Теория государства и права / Н.И. Матузов, А.В. Малько. — М.: Дело, 2013. — 528 c.

Добавить комментарий

Мы в соцсетях

Подписывайтесь на наши группы в социальных сетях