WordPress

Компенсация за использование личного имущества страховые взносы

Компенсация за использование личного имущества страховые взносы - картинка 1
Предлагаем ознакомиться со статьей на тему: "Компенсация за использование личного имущества страховые взносы" с комментариями и выводами от практикующих специалистов.

Компенсация сотруднику за использование личного имущества: страховые взносы

Компенсация за использование личного имущества страховые взносы - картинка 2

Довольно часто бывают ситуации, когда для работы сотруднику приходится пользоваться своим личным имуществом. Как правило, в таких случаях работодатель выплачивает работнику некую сумму компенсации. В данной статье мы рассмотрим нужно ли облагать такие суммы страховыми взносами и налогом на доходы.

Законодательное регулирование вопроса

Законодательное регулирование данного вопроса осуществлено Трудовым кодексом РФ, в статье 188 которого описывается возмещение расходов работника от использования его имущества. Также вопросы компенсации и налогообложения компенсационных выплат описаны в Налоговом кодексе РФ, в частности в статье 217. Есть и другие правовые акты, регламентирующие начисление и выплату компенсаций.

Какие расходы нужно возместить

В трудовом кодексе РФ сказано, что возмещению подлежат суммы за:

  1. Использование имущества работника;
  2. Износ имущества пр использовании для целей предприятия;
  3. Иные расходы, которые так или иначе связаны с использованием.
Компенсация за использование личного имущества страховые взносы - картинка 3★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Имущество, за использование которого положена компенсация

Имуществом, за использование которого положена компенсация, может быть следующее:

  • Личный автомобиль сотрудника — это самое распространенное явление в настоящее время. Сотрудник передвигается по городу по делам предприятия на личном автомобиле, а предприятие возмещает некую сумму денежных средств сотруднику за это использование;
  • Инструменты — расходы на используемые в работе свои инструменты также могут быть возмещены предприятием по соглашению с работником;
  • Оборудование и другие технические средства и материалы — это может быть использование личного ноутбука и телефона в целях деятельности предприятия и другое имущество.

Как оформить выплаты

Размер выплат, а также порядок их проведения должны быть оформлены в трудовом договоре работника. Бывают ситуации, когда работник начинает использовать свое имущество не сразу как устроился на работу, а позже. В такой ситуации в трудовом договоре ничего не сказано о компенсации и нужно оформить дополнительное соглашение к Трудовому договору. Образец дополнительного соглашения можно скачать здесь:

В дополнительном соглашении указываются следующие данные:

  • Какое именно имущество будет использовано работником;
  • Размер компенсации и что она в себя включает;
  • Когда и как выплачивается компенсация;
  • Когда вступает в силу дополнительное соглашение.

Для подтверждения того, что имущество находится в собственности работника, к дополнительному соглашению должны быть приложены документы на это имущество — к примеру свидетельство о праве собственности автомобиля.

Важно! Компенсация выплачивается за фактическое использование имущества, то есть за время отсутствия работника на работе компенсация не выплачивается.

Пример 1.

Иванов М.М. Получает ежемесячную компенсацию за использование личного ноутбука в размере 2000 рублей в месяц. В марте 2020 года Иванов болел и присутствовал на работе только 4 рабочих дня вместо положенных 21. Сумма компенсации к выплате будет рассчитываться пропорционально количеству дней, во время которых Иванов М.М. Исполнял свои рабочие обязанности.

4000*4/21=762 рубля — сумма компенсации к выплате Иванову М.М. За март 2020 года.

Расчет суммы компенсации бухгалтер предприятия должен оформить бухгалтерской справкой.

Как посчитать какую компенсацию выплачивать

Сумму компенсируемых расходов определяют работодатель и работник. Эта сумма не утверждена законами РФ и может быть любой экономически обоснованной. Для того, чтобы на предприятие имелось экономическое обоснование суммы компенсации,руководителем оформляется специальная бухгалтерская справка, в которой производится расчет компенсации. Справку-расчет прикладывают к Приказу о назначении компенсации, образец приказа и справки-расчета можно скачать здесь:

Важно! При расчет суммы компенсации за имущество за основу берут сумму амортизации данного имущества.

НДФЛ с суммы компенсационных выплат

Выплаты работнику за использование его личного имущества не облагаются налогом на доходы физ.лиц. В 217 статье НК РФ прямо сказано, что не подлежат налогообложению суммы выплат компенсационного характера.

Страховые взносы с компенсации

Страховые взносы с компенсационных выплат не начисляются и не уплачиваются в бюджет РФ. На это прямо указано в налоговом кодексе РФ в статье 422. В данной статье указаны все выплаты, которые не подлежат обложению страховыми взносами, в пункте 1 подпункте 2 указано, что не нужно начислять страховые взносы с компенсационных выплат.

Бухгалтерские проводки компенсационных выплат

Для отражения в бухгалтерском учете операций, связанных с выплатой компенсаций работникам, используется счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям». Начисления компенсации отражаются по Кредиту данного счета в компании с Дебетом счетов учета затрат (счетами 20,25,26), а выплаты по Дебету в компании с Кредитом счетов учета денежных средств. Рассмотрим пример.

Пример 2.

ООО «Астра» начисляет своему сотруднику Иванову А.А. компенсацию за использование его автомобиля Лада 2112, на котором Иванов развозит продукцию компании, в размере 4000 рублей в месяц. В соответствии с этими условиями будут сделаны следующие проводки:

31.01.2020 Дебет 26 Кредит 73 4000 рублей — Компенсация за использование личного автомобиля начислена.

31.01.2020 Дебет 73 Кредит 50 4000 рублей — Компенсация выплачена наличными из кассы предприятия.

Выводы

Суммы компенсации за имущество сотрудника, используемое им в целях деятельности предприятия, должны быть рассчитаны организацией самостоятельно и оформлены Приказом о назначении компенсации, расчетом компенсации и дополнительным соглашением к трудовому договору. Данные суммы не подлежат обложение налогом на доходы физических лиц и страховым взносами.

http://online-buhuchet.ru/kompensaciya-sotrudniku-za-ispolzovanie-lichnogo-imushhestva/

Правила компенсации за использование личного имущества

Сотрудник компании в рамках трудовых отношений может использовать в служебных целях свое имущество. Каким образом необходимо компенсировать ему подобные расходы, какие налоговые последствия следует при этом учитывать? Попробуем разобраться на конкретном примере.

Ноутбук для работодателя

Типичный пример. Сотрудник компании, исполняя управленческие функции, использует для этих целей свой личный ноутбук.

Работодатель возмещает сотруднику компенсацию, размер которой равняется тысяче рублей в месяц . Эта сумма поступает на счет сотрудника в банке в следующем месяце после того, как он в интересах компании использовал свое имущество. Выплата компенсации оформляется путем издания соответствующего приказа руководителем компании.

В дальнейшем для налогообложения прибыли применяется метод начисления.

Сама возможность подобных отношений закреплена в ст. 188 ТК. Работодатель обязан возместить работнику амортизацию его имущества, используемого в служебных целях, а также расходы, которые вытекают из такого использования.

Стороны трудового отношения должны заключить в письменной форме соглашение, в котором должен быть указан размер компенсации.

Если говорить о налоговых последствиях подобных отношений для работника, нужно помнить о том, что в соответствии с п. 1 ст. 217 НК компенсационные выплаты, предусмотренные ТК, не облагаются НДФЛ .

Поскольку нормы гл. 23 НК не содержат ни правил определения размера компенсации, а также ничего не говорят об обложении таких сумм НДФЛ, сторонам трудового отношения следует руководствоваться положениями ст. 188 ТК. Минфин разделяет это мнение, здесь считают, что компания обязана иметь документы, которые доказывают следующие факты:

— принадлежности используемого в служебных целях имущества сотруднику;

— использование имущества для нужд работодателя;

— размер понесенных работником расходов.

Кроме того, компания обязана представить документально подтвержденный порядок расчета размера компенсации.

Точно так же обстоит дело и со страховыми взносами. Они не должны выплачиваться с суммы компенсации. Это следует как из подпункта 2 п. 1 ст. 422 НК, подпункта 2 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний», так и из письма Минфина от 23.10.2017 № 03-15-06/69146 применительно к страховым взносам, которые предусмотрены нормами гл. 34 НК.

Чиновники Минфина считают, что сумма компенсации должна находиться в пределах экономически обоснованных затрат работника при использовании им своего имущества.

Если корректно использовать аналогию закона, то все вышеизложенные соображения следует распространить и на взносы по обязательному соцстрахованию от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.

О бухучете

Из содержания п.п. 5, 6, 7, 16 и 18 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, которые утверждены приказом Минфина России от 06.05.1999 № 33н следует, что затраты организации, вытекающие из необходимости компенсации, должны признаваться расходами по обычным видам деятельности (в рассматриваемом нами случае – это управленческие расходы. И такие расходы должны признаваться в том же отчетном периоде, за который работнику выплачивается компенсация за использование его имущества в служебных целях.

Порядок ведения бухгалтерских записей, которые отражают указанные выше операции, следует делать так, как это предусмотрено инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, которая утверждена приказом Минфина от 31.10.2000 № 94н.

О налоге на прибыль

Напомню, что нормы гл. 25 НК не содержат прямых указаний по поводу учета или отсутствия учета расходов компании на компенсацию за используемое в интересах работодателя имущество работника (исключение составляют такие виды имущества, как мотоциклы и автомобили). Следовательно, признать компенсацию расходами можно исходя из положений подпункта 49 п. 1 ст. 264 НК .

Они будут отнесены к прочим расходам, которые связаны с производством/реализацией. При этом в Минфине считают, что сумма компенсации работнику должна вытекать из соглашения между компанией и ее сотрудником. При заключении такого соглашения стороны обязаны руководствоваться положениями ст. 252 НК, в которых идет речь об экономически обоснованных понесенных работником затрат (см. письмо Минфина от 11.04.2013 N 03-04-06/11996).

Поскольку нормы гл. 25 НК не содержат и указания на момент признания расходов организации на выплату компенсации для целей налогообложения прибыли (кроме случаев с мотоциклами и автомобилями), то руководствоваться следует п. 1 ст. 272 НК: такие расходы следует признавать в том отчетном налоговом периоде, к которому они относятся . А потому компенсация подлежит признанию в составе расходов в период, когда она была начислена.

В заключение вернемся к нашему примеру с компенсацией за использование ноутбука и рассмотрим бухгалтерские проводки:

Дебет 26 (44) Кредит 73 — Отражены расходы по выплате компенсации работнику за использование в служебных целях имущества работника (Основание: трудовой договор, распоряжение руководителя, бухгалтерская справка);

Дебет 73 кредит 51 — Перечислена работнику сумма компенсации ( выписка банка по расчетному счету).

Хотите знать больше ? Представляю вашему вниманию вебинары первого квартала 2020 года, которые нельзя пропустить:

Все вебинары проходят на канале YouTube, вам достаточно поставить напоминание.

Вы заметили, что мы любим все оптимизировать? Тогда, вот еще один пример: мы идем в ногу со временем и используем чат-боты, которому мы не платим зарплату и не начисляем налоги: У нас есть чат-бот, который отвечает за продажу семинаров , чат-бот, который отвечает за продажу книг и телеграмм-канал «Налоговая балалайка», где мы даем инструкции по выживанию для бизнеса.

Евгений Сивков к.э.н, налоговый консультант


http://zen.yandex.com/media/sivkov/pravila-kompensacii-za-ispolzovanie-lichnogo-imuscestva-5e420bfc0a4cb02ee4280ab2?feed_exp=ordinary_feed&from=channel&rid=104340256.421.1583236595296.85819&integration=publishers_platform_yandex&secdata=CNzMsZSDLiABMAJQDw==

Компенсация за использование имущества в 2020 году

Бывает так, что сотрудник предприятия использует личное имущество в служебных целях. Закон позволяет работодателю пользоваться имуществом работника с его согласия при условии заключения договора. Служащему полагается компенсация за использование имущества, если только между ним и нанимателем не было заключено соглашение о безвозмездном пользовании.

Как оформить использование личного имущества сотрудника в служебных целях

Чтобы эксплуатация имущества сотрудника в интересах работодателя признавалась законной, нужно оформить такие отношения. Законом разрешается:

  • заключить договор аренды имущества (выплачивается арендная плата);
  • подписать договор ссуды (безвозмездной эксплуатации – компенсация и арендная плата не положены);
  • договориться о компенсации затрат, имеющих отношение к эксплуатируемому имуществу.

Компенсация за использование имущества работника

Чаще всего за эксплуатацию личного имущества сотрудника в интересах предприятия ему выплачивается компенсация и возмещаются затраты, имеющие отношение к его использованию. При таком раскладе имуществом распоряжается владелец – оно не передается прочим сотрудникам компании.

Под компенсацией понимается денежная выплата, которая начисляется сотруднику с целью возмещения его расходов, имеющих отношение к выполнению его должностных функций. Величина компенсации устанавливается положением письменного договора, заключенного между служащим и работодателем.

Как документально оформляется компенсация за использование имущества

Компенсацию за использование имущества работника не стоит выплачивать, пока не будут оформлены следующие бумаги:

  1. Документы, которые свидетельствовали бы о необходимости для предприятия эксплуатации имущества сотрудника:
    • справки из бухгалтерии с вычислениями экономической обоснованности эксплуатации;
    • должностная инструкция сотрудника.
  2. Отдельное соглашение, прикрепляемое к трудовому договору с указанием:
    • периода эксплуатации имущества;
    • характеристик и вида эксплуатируемого имущества (технических показателей, сведений о регистрации, акт о состоянии на момент подписания договора и т.д.);
    • порядок выплаты компенсационных сумм, размер выплаты, сроки перечисления средств, метод вычисления суммы (с уточнением, фиксированная будет сумма или переменная);
    • условия обслуживания имущества;
    • порядок возмещения затрат на использование имущества в служебных целях, порядок подтверждения понесенных затрат.
  3. Акт об использовании имущества, составленный в произвольной форме и подписанный обеими сторонами соглашения.
  4. Приказ руководителя о выплате компенсационной суммы сотруднику (в качестве основания для совершения выплаты бухгалтером).

К указанным документам следует приложить также бумагу, доказывающую законность использования имущества сотрудником. Это может быть товарный чек, тех. паспорт, договор купли-продажи.

Как рассчитывается компенсация за использование имущества

Размер ежемесячной компенсации за применение имущества работника на работе зависит от того, сколько именно дней за этот период сотрудник использовал это имущество – должен быть составлен Акт о количестве дней, в течение которых оно фактически использовалось.

Трудовое законодательство не регулирует вопрос размера компенсации за эксплуатацию имущества сотрудника в служебных целях – величину суммы устанавливает руководитель фирмы, заручившись согласием служащего. Чтобы оправдать расходы на выплату компенсационной суммы именно в указанном размере, работодателю следует поручить бухгалтеру оформить справку с расчетом суммы.

Обычно компенсационная сумма перечисляется сотруднику в размере суммы износа (амортизации), вычисленной на основании официально утвержденных норм, если имущество причислено к основным средствам. Нужно посмотреть Классификацию основных средств, которые должны быть включены в амортизационные группы. Бухгалтер должен отнести затраты по выплате компенсаций к расходам по обычным видам деятельности.

Дополнительные затраты, которые несет фирма при эксплуатации личного имущества сотрудника, возмещаются отдельно в сумме фактических расходов, подтверждаемых документально.

Пример того, как рассчитывается компенсация за использование имущества работника

Диспетчер строительной фирмы для составления заявок и использования программы по составлению маршрута доставки приносит с собой на работу личный ноутбук. Его рыночная стоимости на момент его использования в служебных целях равнялась 35500 рублей.

Бухгалтер компании обратился к Классификации ОС, согласно которому ноутбук относится ко 2-ой амортизационной группе (его код – 14 302000). Срок полезного использования составляет 2-3 года.

Допустим, в учетной политике фирмы для ОС 2-ой амортизационной группы определен срок полезного применения, равный 24 месяцам. Норма амортизации за месяц составляет 4%.

Итак, каждый месяц диспетчер будет получать компенсацию за использование ее ноутбука в размере: 35500 руб. х 4% = 1 420 рублей.

Законодательные акты по теме

Письмо Минфина РФ от 25.10.2012 № 03-04-06/9-305О целесообразности составления бухгалтерской справки о размере компенсации за использование имущества работника
Постановление Правительства РФ от 01.01.2002 №1Классификация основных средств
Письмо Минфина РФ от 03.12.2009 № 03-04-06-02/87О том, что за те дни, когда личное имущество сотрудника не используется, не выплачивается компенсация

Типичные ошибки

Ошибка: Сотрудник жалуется работодателю на то, что компенсация за использование его личного имущества была выплачена не в полном объеме за месяц, в котором работник находился на больничном.

Комментарий: Если в течение месяца служащий уходит на больничный или в отпуск и не эксплуатирует свое имущество, компенсация за эти дни не начисляется.

Ошибка: Работник, подписавший договор ссуды, требует компенсации за использование предоставленного им имущества в служебных целях.

Комментарий: Договор ссуды является договором безвозмездного пользования, а значит работодатель не должен выплачивать компенсацию или арендную плату.

Ответы на распространенные вопросы о том, как выплачивается компенсация за использование имущества работника

Вопрос №1: Я вынуждена использовать свой ноутбук на работе, поскольку работодатель не предоставил мне компьютер для выполнения служебных обязанностей. Я получаю компенсацию в размере 1,5 тысяч рублей в месяц. В прошлом месяце сломалась клавиша на клавиатуре, и я потратила 600 рублей на ремонт. Достаточно ли компенсации в полторы тысячи для оплаты таких расходов, или наниматель должен оплатить ремонт дополнительно?

Ответ: Если Вы предоставите в бухгалтерию авансовый отчет, кассовый чек и акт о проделанном ремонте, Ваши затраты будут признаны обоснованными, и компания должна будет возместить расходы.

Вопрос №2: Должен ли работодатель удерживать с компенсационной суммы за использование имущества работника НДФЛ и страховые взносы?

Ответ: Размер компенсации должен быть указан в соглашении к трудовому договору. Если она выплачивается в установленном размере, не более, тогда наниматель не должен удерживать ни НДФЛ, ни страховые взносы на пенсионное, социальное и медицинское страхование, ни взносы на страхование от несчастных случаев и заболеваний, поскольку тогда компенсация не является доходом работника.

? Видео-советы. Какие есть компенсации работникам за использование личного имущества?

В видео раскрывается информация о условиях выплаты компенсации за использование личного имущества⇓

http://kompensacii.ru/kompensaciya-za-ispolzovanie-imushhestva/

Страховые взносы с особых компенсаций работникам (Как облагаются взносами компенсации за использование имущества работника и возмещение ему ущерба)

В одном из предыдущих номеров мы рассказали об обложении страховыми взносами большинства компенсаций, выплачиваемых работникам. Но есть еще и другие компенсации, например компенсация за использование имущества работника, за задержку выплаты зарплаты.

Протестируем и их на взносоустойчивость.

Примечание. Как правильно исчислить страховые взносы с зарплатных компенсационных доплат и надбавок, гарантийных выплат и компенсаций, возмещающих расходы работников, читайте в ГК, 2010, N 10, с. 30 — 33.

Компенсация за использование имущества

Если компания использует личное имущество работника в производственных целях: мобильный телефон, ноутбук, автомобиль и т.п., то сотруднику положена компенсация в размере, определяемом по письменной договоренности между работником и работодателем. Также ему могут возмещать расходы по использованию имущества.

До недавнего времени сотрудники ПФР и ФСС РФ полагали, что необходимо начислять страховые взносы с любых компенсаций за использование личного имущества работника.

Но вот появилось Письмо Минздравсоцразвития России по этому вопросу. По мнению министерства, ни компенсация за использование имущества в служебных целях, ни расходы, связанные с таким использованием, не облагаются страховыми взносами:

Внимание!
Вся сумма компенсации за использование легкового автомобиля не облагается страховыми взносами. А в «прибыльных» расходах она учитывается по нормативу не более 1200 руб. в месяц.

  • в пределах сумм, определяемых соглашением между организацией и работником;
  • при условии, что использование этого имущества связано с исполнением работником трудовых обязанностей (разъездной характер работы, служебные цели).
  • В фондах теперь также придерживаются этой точки зрения.

    ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

    ИЛЬЮХИНА ТАТЬЯНА МИТРОФАНОВНА — Консультант Департамента правового обеспечения Фонда социального страхования РФ

    «Компенсация за использование работодателем личного имущества работника в производственных целях является объектом обложения страховыми взносами.

    Но на сумму такой компенсации, предусмотренную соглашением между работником и работодателем, не нужно начислять страховые взносы в ФСС РФ на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, поскольку это компенсация, связанная с выполнением трудовых обязанностей».

    МИКЛАШЕВИЧ АНАТОЛИЙ ВАДИМОВИЧ — Заместитель управляющего отделением Пенсионного фонда РФ по г. Москве и Московской области

    «Указанные выплаты, если они предусмотрены соглашением сторон трудового договора, не облагаются взносами на обязательное пенсионное страхование как установленные законодательством компенсационные выплаты, связанные с выполнением работником трудовых обязанностей».

    Итак, чтобы подтвердить выплату компенсации, вам понадобится письменное соглашение с работником об использовании его имущества или дополнительное соглашение к трудовому договору с указанием вида имущества, характеристик, позволяющих его идентифицировать, состояния имущества на момент подписания соглашения, порядка и сроков использования имущества, размера, порядка и сроков выплаты компенсации, порядка возмещения расходов по эксплуатации имущества.

    Это соглашение сторон можно составить, например, так.

    Если организация использует автомобиль работника, необходимо учитывать, что компенсация положена работнику за использование только личного транспорта. Поэтому если вы выплачиваете компенсацию за использование автомобиля работнику, который управляет им по доверенности, то проверяющие могут посчитать, что такая выплата не является компенсацией и должна облагаться страховыми взносами.

    И еще, чтобы у проверяющих не было претензий, размер компенсации должен быть разумным. Поэтому устанавливайте его с учетом износа имущества, времени и характера использования имущества.

    Компенсация за задержку выплаты зарплаты

    При нарушении установленного срока выплаты зарплаты, оплаты отпуска, выплат при увольнении и других выплат работодатель обязан выплатить их с компенсацией. Размер такой компенсации устанавливается коллективным (трудовым) договором и не может быть ниже 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования от не выплаченных в срок сумм за каждый день задержки.

    Эта компенсация не облагается страховыми взносами.

    Так считают и в ФСС РФ, и в ПФР.

    ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВИЛЬЮХИНА ТАТЬЯНА МИТРОФАНОВНА, ФСС РФ

    «На сумму процентов за задержку выплат, причитающихся работнику, не нужно начислять страховые взносы на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, ведь это — компенсация, предусмотренная трудовым законодательством».

    МИКЛАШЕВИЧ АНАТОЛИЙ ВАДИМОВИЧ, Отделение Пенсионного фонда РФ по г. Москве и Московской области

    «Вся сумма указанной компенсации не облагается взносами на обязательное пенсионное страхование как компенсация, установленная законодательством в связи с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей».

    Оплата вынужденного прогула

    В ряде случаев работодатель обязан компенсировать работнику (бывшему работнику) не полученный им заработок, в частности, при:

    • незаконном увольнении;
    • незаконном отстранении работника от работы;
    • незаконном переводе на другую работу;
    • задержке выдачи трудовой книжки;
    • несвоевременном исполнении решения о восстановлении на работе.
    • Эти компенсации выплачиваются работодателем на основании судебного решения или решения КТС, предписания трудинспектора.

      Поскольку такие выплаты — своеобразная замена зарплаты, то на них начисляются страховые взносы.

      В ПФР и ФСС РФ разделяют такой подход.

      ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВИЛЬЮХИНА ТАТЬЯНА МИТРОФАНОВНА, ФСС РФ

      «Компенсация работнику за время вынужденного прогула при незаконном увольнении и в других случаях незаконного лишения его возможности трудиться облагается страховыми взносами. Ведь это доход работника, замещающий утраченную по вине работодателя зарплату».

      МИКЛАШЕВИЧ АНАТОЛИЙ ВАДИМОВИЧ, Отделение Пенсионного фонда РФ по г. Москве и Московской области

      «Данная выплата по своей сути является заработком, поэтому такая компенсация облагается страховыми взносами».

      Возмещение имущественного ущерба и морального вреда

      Работодатель обязан возместить работнику ущерб, причиненный его имуществу (например, если во время ремонта в производственном помещении была испорчена личная верхняя одежда работника), и моральный вред (например, при незаконном отстранении от работы). Возмещение работнику ущерба и морального вреда производится в денежной форме по заявлению работника на основании решения работодателя. А в случае когда работник не согласен с решением работодателя, — на основании судебного решения.

      Такие выплаты не облагаются страховыми взносами, поскольку не являются объектом обложения страховыми взносами. Ведь работнику компенсируются стоимость утраченного (поврежденного) по вине работодателя имущества или моральный вред.

      С таким подходом согласны и представители внебюджетных фондов.

      ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

      ИЛЬЮХИНА ТАТЬЯНА МИТРОФАНОВНА, ФСС РФ

      «Сумма возмещаемого ущерба за поврежденное по вине работодателя личное имущество работника и компенсация морального вреда не являются объектом обложения страховыми взносами на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, поскольку не являются выплатами работнику по трудовому договору».

      МИКЛАШЕВИЧ АНАТОЛИЙ ВАДИМОВИЧ — Отделение Пенсионного фонда РФ по г. Москве и Московской области

      «Возмещаемые работнику ущерб и моральный вред в данном случае не являются выплатами по трудовому договору, поэтому их нельзя рассматривать как объект обложения взносами на обязательное пенсионное страхование».

      Как отразить в отчетности

      Если ваша организация применяет ОСНО, то сумму компенсации за использование имущества работника вам нужно отразить в форме-4 ФСС РФ в таблице 3 одновременно и в графе 3 — в сумме начисленных работнику выплат, и в графе 4 — в сумме необлагаемых выплат. В результате в графе 7 сумма компенсации не отразится. Это правильно, поскольку она не облагается взносами.

      Аналогично и в Расчете по начисленным и уплаченным пенсионным взносам по форме РСВ-1 ПФР такую компенсацию вам нужно указать:

      • при применении обычного тарифа в разделе 2 одновременно и по строкам 200 — 202 — в сумме начисленных выплат, и по строкам 210 — 212 — в сумме необлагаемых выплат. В результате в базе для начисления пенсионных взносов по строкам 220 и 221 и взносов на медстрах по строке 230 сумма компенсации не отразится;
      • при применении пониженного тарифа в отношении работников-инвалидов и работников, занятых в деятельности, облагаемой ЕНВД, в разделе 3 по строкам 300 — 302, 350 — 352 — в сумме начисленных работнику выплат, по строкам 310 — 312, 360 — 362 — в сумме необлагаемых выплат. Поэтому в базе для начисления пенсионных взносов по строкам 320, 321, 370 и 371 и взносов на медстрах по строкам 330 и 380 сумма компенсации не отразится.
      • Компенсацию за задержку выплаты зарплаты вы отражаете в отчетности по страховым взносам по формам 4-ФСС РФ и РСВ-1 ПФР точно так же, как и компенсацию за использование имущества работника в служебных целях.

        Оплату вынужденного прогула вам нужно отразить в отчетности по страховым взносам в общем порядке в сумме начисленных работникам выплат.

        А вот возмещение работнику ущерба и морального вреда вам вообще не нужно отражать в отчетности по страховым взносам.

        Хорошо, что хоть к середине года проверяющие четко определились с тем, как облагать взносами суммы различных компенсаций работникам. Если вы с начала года облагали взносами выплаты, которые (как теперь оказалось) можно не облагать, можете подать уточненные расчеты по взносам. А можно скорректировать базу и в текущем месяце — ведь ваша ошибка привела к излишней уплате взносов.

        Впервые опубликовано в журнале «Главная книга» 2010, N 14

        http://ppt.ru/news/84974

        Литература

        1. Филиппова Е. С. Жилищное право России; Юркомпани — Москва, 2009. — 328 c.
        2. Марченко, М. Н. Проблемы общей теории государства и права. Учебник. В 2 томах. Том 1. Государство / М.Н. Марченко. — М.: Проспект, 2015. — 752 c.
        3. Смоленский, М. Б. Теория государства и права / М.Б. Смоленский, Л.Ю. Колюшкина. — М.: Дашков и Ко, Наука-Пресс, 2009. — 288 c.
        4. Марченко, М.Н. Теория государства и права в вопросах и ответах. Учебное пособие. Гриф МО РФ / М.Н. Марченко. — М.: Проспект, 2017. — 535 c.
        5. Юсуфов, А.Г. История и методология биологии. Учебное пособие для ВУЗов / А.Г. Юсуфов. — М.: Высшая школа, 2011. — 107 c.

        Добавить комментарий

        Мы в соцсетях

        Подписывайтесь на наши группы в социальных сетях