WordPress

Компенсация расходов на проезд к месту работы и обратно

Компенсация расходов на проезд к месту работы и обратно - картинка 1
Предлагаем ознакомиться со статьей на тему: "Компенсация расходов на проезд к месту работы и обратно" с комментариями и выводами от практикующих специалистов.

Компенсация расходов на проезд к месту работы и обратно

В соответствии со ст. 325 ТК РФ лица, работающие в организациях, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, а также неработающие члены их семей (муж, жена, несовершеннолетние дети, фактически проживающие с работником) имеют право на оплату раз в два года стоимости проезда и провоза багажа в пределах РФ к месту отдыха и обратно за счет средств работодателя. Этим правом могут воспользоваться все работники такой организации, независимо от того, является работодатель государственным учреждением или не относится к бюджетной сфере.

В тех северных районах, которые не отнесены к районам Крайнего Севера и приравненным к ним местностям, но в которых начисляются районный коэффициент и процентная надбавка к заработной плате, сохраняется льгота по бесплатному проезду к месту проведения отпуска (п. 3 постановления ВС РФ от 19.02.1993 № 4521-1).

Размер, условия и порядок компенсации расходов на оплату стоимости проезда и провоза багажа к месту использования отпуска и обратно для лиц, работающих в государственных органах субъектов РФ, государственных учреждениях субъектов РФ, устанавливаются нормативными правовыми актами органов государственной власти субъектов РФ; в органах местного самоуправления, муниципальных учреждениях — нормативными правовыми актами органов местного самоуправления; у других работодателей — коллективными договорами, локальными нормативными актами, принимаемыми с учетом мнения выборных органов первичных профсоюзных организаций, трудовыми договорами.


Размер компенсации проезда и провоза багажа к месту отпуска и обратно для коммерческих организаций нормативно не установлен, поэтому работодатель самостоятельно определяет его. Такая компенсация должна обеспечить реальную возможность сотрудника выехать за пределы районов Крайнего Севера и приравненных к ним местностей для отдыха. Обычно проезд оплачивается по фактическим затратам сотрудника. Чтобы установить компенсацию за провоз багажа, необходимо в локальных нормативных документах указать максимальное количество килограммов, стоимость провоза которых нужно компенсировать (например, стоимость провоза багажа весом не более 30 кг).

Право на компенсацию проезда к месту отдыха и обратно и провоз багажа возникает у сотрудников одновременно с правом на получение ежегодного оплачиваемого отпуска в первый год работы у работодателя (ч. 1 ст. 325 ТК РФ). Компенсировать проезд к месту отпуска и обратно работодатель обязан раз в два года. При этом такие выплаты не суммируются в случае, когда сотрудник и члены его семьи своевременно не воспользовались правом на оплату стоимости проезда и провоза багажа к месту использования отпуска и обратно (ч. 6 ст. 325 ТК РФ).

Размер компенсации расходов на оплату проезда к месту отдыха и обратно и провоза багажа учитывается при расчете налога на прибыль в составе расходов на оплату труда (п. 7 ст. 255 НК РФ) (письмо Минфина РФ от 27.03.2009 № 03-03-05/50). Если организация не находится в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, а также в регионе, где выплачиваются районные коэффициенты и процентная надбавка к заработной плате, учесть в расходах оплату сотрудникам проезда к месту отпуска и обратно она не может. Подробнее см. здесь. Если сотрудник проводит отпуск за пределами РФ, расходом признается только компенсация проезда на территории РФ. Подробнее см. здесь.

Компенсация не облагается страховыми взносами, если сотрудник отдыхает в РФ, работает и проживает в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, а также в регионе, где выплачиваются районные коэффициенты и надбавки (пп. 7 п. 1 ст. 422 НК РФ, пп. 8 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ).

С суммы компенсации не удерживается НДФЛ (п. 1 ст. 217 НК РФ), за исключением случаев:

  • если организация не находится в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, а также в регионе, где выплачиваются районные коэффициенты и надбавки. Подробнее см. здесь;
  • если сотрудник проводит отпуск за пределами РФ. Подробнее см. здесь.

Компенсация расходов предоставляется только по основному месту работы (п. 13 Правил компенсации расходов, утв. постановлением Правительства РФ от 12.06.2008 № 455, ст. 287 ТК РФ).

Начисление компенсации расходов на оплату стоимости проезда и провоза багажа к месту отдыха и обратно:

http://its.1c.ru/db/content/staff1c/src/05%20%D1%80%D0%B0%D1%81%D1%87%D0%B5%D1%82%D1%8B%20%D1%81%20%D0%BF%D0%B5%D1%80%D1%81%D0%BE%D0%BD%D0%B0%D0%BB%D0%BE%D0%BC/%D0%BD%D0%B0%D1%87%D0%B8%D1%81%D0%BB%D0%B5%D0%BD%D0%B8%D1%8F%20%D0%BF%D1%80%D0%BE%D1%87%D0%B8%D0%B5_%D0%BA%D0%BE%D0%BC%D0%BF%D0%B5%D0%BD%D1%81%D0%B0%D1%86%D0%B8%D1%8F%20%D0%BF%D1%80%D0%BE%D0%B5%D0%B7%D0%B4%D0%B0%20%D0%BA%20%D0%BC%D0%B5%D1%81%D1%82%D1%83%20%D0%BE%D1%82%D0%B4%D1%8B%D1%85%D0%B0.htm

Компенсация расходов на проезд

«Учреждения культуры и искусства: бухгалтерский учет и налогообложение», 2016, N 4

Работодатель, направляя работников в командировки, компенсирует им расходы на проезд. Такая обязанность установлена ст. 168 ТК РФ. Каковы порядок получения данной компенсации, особенности отражения ее в бухгалтерском учете, подлежат ли указанные выплаты обложению НДФЛ и страховыми взносами? На эти и другие вопросы ответим в настоящей статье.

Работодатель должен возместить работнику расходы на проезд:

  • к месту командировки (как на территории РФ, так и на территориях иностранных государств) и обратно;
  • из одного населенного пункта в другой, если работник командирован в несколько организаций, расположенных в разных населенных пунктах.

Указанные расходы включают (п. 12 Положения об особенностях направления работников в служебные командировки, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 N 749 (далее — Положение N 749)):

  • оплату проезда транспортом общего пользования к станции, пристани, аэропорту и от станции, пристани, аэропорта, если они находятся за чертой населенного пункта, при наличии документов (билетов), подтверждающих эти затраты;
  • оплату услуг по оформлению проездных документов;
  • оплату услуг по предоставлению в поездах постельных принадлежностей.

Проездные документы

В настоящее время после отмены командировочных удостоверений проездные документы, оформленные на командированного работника, не только выполняют свою непосредственную функцию, но и подтверждают сам факт нахождения в командировке и время, проведенное в ней.

Так, согласно п. 7 Положения N 749 фактический срок пребывания работника в командировке определяется по проездным документам, представляемым работником по возвращении из командировки.

В случае проезда работника на основании письменного решения работодателя к месту командирования и (или) обратно к месту работы на служебном транспорте, транспорте, находящемся в собственности работника или собственности третьих лиц (по доверенности), фактический срок пребывания в месте командирования указывается в служебной записке, которая представляется работником по возвращении из командировки работодателю с приложением документов, подтверждающих использование указанного транспорта для проезда к месту командирования и обратно (путевого листа, маршрутного листа, счетов, квитанций, кассовых чеков и иных документов, подтверждающих маршрут следования транспорта).

Дни отъезда и приезда также фиксируют по проездным документам. Днем выезда в командировку считается дата отправления поезда, самолета, автобуса или другого транспортного средства от места постоянной работы командированного, а днем приезда из командировки — дата прибытия указанного транспортного средства в место постоянной работы. При отправлении транспортного средства до 24.00 включительно днем отъезда в командировку считаются текущие сутки, а с 00.00 и позднее — последующие сутки (п. 4 Положения N 749).

В случае если станция, пристань или аэропорт находятся за чертой населенного пункта, учитывается время, необходимое для проезда до станции, пристани или аэропорта.

Аналогичным образом определяется день приезда работника в место постоянной работы.

Таким образом, особая роль отводится именно проездным документам. В современных условиях они все чаще оформляются не только традиционным способом, но и в электронной форме. На возможность их использования указано в Письмах Минфина России от 19.06.2015 N 03-03-07/35548, от 14.01.2014 N 03-03-10/438.

Согласно п. 1 Приложения к Приказу Минтранса России от 08.11.2006 N 134 «Об установлении формы электронного пассажирского билета и багажной квитанции в гражданской авиации» электронный пассажирский билет и багажная квитанция в гражданской авиации представляют собой документы, используемые для удостоверения договора перевозки пассажира и багажа, в котором информация о воздушной перевозке пассажира и багажа представлена в электронно-цифровой форме, и имеют следующую структуру:

  • электронный полетный купон;
  • электронный контрольный купон;
  • электронный агентский купон;
  • маршрут-квитанция (выписка из автоматизированной информационной системы оформления воздушных перевозок).

Маршрут-квитанция, электронный полетный, электронный контрольный, электронный агентский купоны содержат следующие сведения о перевозке пассажира и багажа:

  • сведения о пассажире (для внутренних перевозок — фамилию, имя, отчество, наименование, серию и номер документа, удостоверяющего личность, для международных перевозок — фамилию, другие сведения в соответствии с международными нормами);
  • наименование и (или) код перевозчика;
  • номер рейса;
  • дату отправления рейса;
  • время отправления рейса;
  • наименование и (или) коды аэропортов (пунктов отправления и назначения для каждого рейса);
  • тариф;
  • эквивалент тарифа (если применяется);
  • итоговую стоимость перевозки;
  • форму оплаты;
  • сборы (если применяются);
  • наименование и (или) код класса бронирования;
  • код статуса бронирования;
  • дату оформления;
  • наименование агентства (перевозчика), оформившего билет;
  • норму бесплатного провоза багажа (по усмотрению);
  • уникальный номер электронного билета.

Наличие электронного полетного купона и маршрут-квитанции обязательно. Они являются документами, подтверждающими приобретение авиабилета.

Формы электронных проездных документов (билетов) на железнодорожном транспорте установлены Приказом Минтранса России от 21.08.2012 N 322 (далее — Приказ N 322). Согласно п. 1 Приложения к данному Приказу электронный проездной документ (билет) на железнодорожном транспорте используется для удостоверения договора перевозки пассажира в дальнем следовании или пригородном сообщении, в котором информация о железнодорожной перевозке пассажира представлена в электронно-цифровой форме и содержится в автоматизированной системе управления пассажирскими перевозками на железнодорожном транспорте.

Документом, подтверждающим произведенные расходы на приобретение электронного железнодорожного билета, является контрольный купон электронного проездного документа (билета) (выписка из автоматизированной системы управления пассажирскими перевозками на железнодорожном транспорте) (п. 2 Приказа N 322).

Оплата стоимости проезда

Приобретать проездные документы и оплачивать стоимость проезда можно двумя способами:

  • организация заключает договор с перевозчиком и приобретает билеты на проезд путем безналичных расчетов;
  • командируемый работник (другое ответственное лицо) получает под отчет денежные средства и за наличный расчет приобретает проездные документы.

Начиная с 1 января 2016 г. выбор того или иного способа оплаты влияет на порядок применения бюджетной классификации в соответствии с Указаниями N 65н , в которые внесены соответствующие изменения. Так, в первом случае расходы по договорам гражданско-правового характера на приобретение работниками услуг по проезду к месту их служебной командировки и обратно к месту постоянной работы транспортом общего пользования будут отражаться по подстатье 222 «Транспортные услуги» КОСГУ по виду расходов 244 «Прочая закупка товаров, работ и услуг для обеспечения государственных (муниципальных) нужд». Ранее по данной подстатье выдавались и денежные средства под отчет.

Указания о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации, утв. Приказом Минфина России от 01.07.2013 N 65н.

Теперь же во втором случае возмещение работникам расходов, связанных со служебными командировками, на проезд к месту служебной командировки и обратно транспортом общего пользования к станции, пристани, аэропорту и от станции, пристани, аэропорта, если они находятся за чертой населенного пункта, при наличии документов (билетов), подтверждающих эти расходы, отражается по подстатье 212 «Прочие выплаты» КОСГУ по виду расходов 112 «Иные выплаты персоналу учреждений, за исключением фонда оплаты труда».

Такие рекомендации даны в Информации Минфина, в которой приведена Сопоставительная таблица изменений в Классификации операций сектора государственного управления 2015 и 2016 гг.

Данные изменения повлияли и на ведение бухгалтерского учета.

Напомним, что в соответствии с п. 214 Инструкции N 157н выдача наличных денег под отчет производится при отсутствии за подотчетным лицом задолженности по денежным средствам, по которым наступил срок представления авансового отчета (ф. 0504505). Денежные средства под отчет выдаются по распоряжению руководителя учреждения на основании письменного заявления работника, в котором указываются сумма наличных денег и срок, на который они выдаются, назначение аванса, расчет (обоснование) размера аванса, подпись руководителя и дата (п. 213 Инструкции N 157н).

Инструкция по применению Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений, утв. Приказом Минфина России от 01.12.2010 N 157н.

Кроме того, денежные средства могут быть перечислены на банковские счета физических лиц — сотрудников организаций для оплаты ими с использованием карт, в том числе выданных в рамках «зарплатных» проектов, командировочных расходов и компенсации сотрудникам документально подтвержденных расходов (Письмо Минфина России N 02-03-10/37209, Федерального казначейства N 42-7.4-05/5.2-554 от 10.09.2013).

Для этого необходимо в локальном нормативном акте (коллективном договоре, учетной политике) предусмотреть возможность выдачи денег под отчет в безналичном порядке путем перечисления с лицевого (расчетного) счета учреждения на счет банковской карты сотрудника и определить порядок списания дополнительных затрат в виде банковской комиссии за проведение операций, связанных с оплатой расходов подотчетным лицом с помощью банковской карты.

В платежном документе следует указывать, что перечисляемые суммы являются подотчетными средствами.

Операции по обеспечению денежными средствами с использованием карт производятся в соответствии с Правилами N 10н и требованиями Положения об эмиссии платежных карт и об операциях, совершаемых с их использованием, утвержденного Банком России от 24.12.2004 N 266-П.

Правила обеспечения наличными денежными средствами организаций, лицевые счета которым открыты в территориальных органах Федерального казначейства, финансовых органах субъектов Российской Федерации (муниципальных образований), утв. Приказом Федерального казначейства от 30.06.2014 N 10н.

По возвращении из командировки работник должен представить авансовый отчет (ф. 0504505) с приложением подтверждающих документов, а неизрасходованные денежные средства подотчетное лицо должно вернуть в кассу или на счет учреждения.

Если учреждение приобретает билеты, их следует принимать к учету в составе денежных документов, которые впоследствии также будут выданы под отчет сотруднику учреждения, а он представит авансовый отчет.

Отражение в учете операций по оплате проезда

Государственные (муниципальные) учреждения в зависимости от своего типа ведут бухгалтерский (бюджетный) учет согласно Инструкциям N N 162н , 174н и 183н , которые наконец-то приведены в соответствие с Инструкцией N 157н.

Инструкция по применению Плана счетов бюджетного учета, утв. Приказом Минфина России от 06.12.2010 N 162н.
Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений, утв. Приказом Минфина России от 16.12.2010 N 174н.
Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета автономных учреждений, утв. Приказом Минфина России от 23.12.2010 N 183н.

Приведем корреспонденции счетов, которые следует применять при отражении в учете расходов на проезд.

http://wiseeconomist.ru/poleznoe/106658-kompensaciya-rasxodov-proezd

Литература

  1. Теория государства и права. — М.: КноРус, 2012. — 400 c.
  2. Марченко, М.Н. Общая теория государства и права. Академический курс. В 3-х томах. Том 3 / М.Н. Марченко. — М.: Зерцало, 2002. — 696 c.
  3. Пчелинцева, Л.М. Семейное право России; Норма, 2011. — 704 c.
  4. Габов, А. В. Ликвидация юридических лиц. История развития института в российском праве, современные проблемы и перспективы: моногр. / А.В. Габов. — М.: Статут, 2011. — 304 c.
  5. Отсутствует Теория государства и права / Отсутствует. — М.: АСТ, 2012. — 127 c.

Добавить комментарий

Мы в соцсетях

Подписывайтесь на наши группы в социальных сетях