WordPress

Компенсации это денежные выплаты установленные в целях возмещения работникам

Компенсации это денежные выплаты установленные в целях возмещения работникам - картинка 1
Предлагаем ознакомиться со статьей на тему: "Компенсации это денежные выплаты установленные в целях возмещения работникам" с комментариями и выводами от практикующих специалистов.

Статья 164. Понятие гарантий и компенсаций

Гарантии — средства, способы и условия, с помощью которых обеспечивается осуществление предоставленных работникам прав в области социально-трудовых отношений.

Компенсации — денежные выплаты, установленные в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых или иных обязанностей, предусмотренных настоящим Кодексом и другими федеральными законами.

Комментарий к ст. 164 TК РФ

Настоящая статья, закрепляя понятия «гарантии» и «компенсации», является общей для всего разд. VII ТК, в нормах которого раскрыты некоторые гарантии и компенсации, предоставляемые работникам при исполнении ими трудовых обязанностей.

Судебная практика по статье 164 TК РФ

В статье 164 Трудового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) раскрывается понятие «компенсация» — денежная выплата, установленная в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых или иных предусмотренных федеральным законом обязанностей.
Согласно статье 146 Кодекса оплата труда работников, занятых на тяжелых работах, работах с вредными, опасными и иными особыми условиями труда, производится в повышенном размере.

В статье 164 Трудового кодекса Российской Федерации раскрывается понятие «компенсация» — денежная выплата, установленная в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых или иных предусмотренных федеральным законом обязанностей.
Согласно статье 146 Трудового кодекса Российской Федерации оплата труда работников, занятых на тяжелых работах, работах с вредными, опасными и иными особыми условиями труда, производится в повышенном размере.

В этой же связи нельзя согласиться с выводом суда о том, что оспоренная норма согласуется с положениями ст. ст. 6, 11, 164, 165, 172 Трудового кодекса Российской Федерации и не противоречит федеральному законодательству.
Поскольку судами при рассмотрении настоящего дела допущена ошибка в применении и толковании норм материального права, Президиум Верховного Суда Российской Федерации полагает необходимым вынести новое решение об удовлетворении требований прокурора, не передавая дело на новое рассмотрение.

Кодекс не содержит понятия «компенсация». Это понятие раскрывается в статье 164 Трудового кодекса Российской Федерации, согласно которой компенсация — денежная выплата, установленная в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых или иных предусмотренных федеральным законом обязанностей.
Трудовым договором, заключаемым обществом с членами экипажа, установлена ежемесячная оплата их труда согласно занимаемой должности. В силу приказа Министерства транспорта Российской Федерации от 30.09.2002 N 122 «О порядке обеспечения питанием экипажей морских, речных и воздушных судов», а также трудового договора экипаж обеспечивается бесплатным питанием, гарантирующим сохранение здоровья работника, удовлетворяющим количеством, питательностью, качеством и разнообразием его нормальные потребности. Кроме того, в договоре содержится условие о предоставлении жилых помещений, отвечающих санитарным требованиям, а также нормально оборудованной кухни; постельных принадлежностей, посуды и других предметов бытового назначения в количестве и качестве, которые отвечают санитарным требованиям и полностью удовлетворяют потребности члена экипажа.

Кодекс не содержит понятия «компенсация». Это понятие раскрывается в статье 164 Трудового кодекса Российской Федерации, согласно которой компенсация — денежная выплата, установленная в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых или иных предусмотренных федеральным законом обязанностей.
Трудовым договором, заключаемым обществом с членами экипажа, установлена ежемесячная оплата их труда согласно занимаемой должности. В силу приказа Министерства транспорта Российской Федерации от 30.09.2002 N 122 «О порядке обеспечения питанием экипажей морских, речных и воздушных судов», а также трудового договора экипаж обеспечивается бесплатным питанием, гарантирующим сохранение здоровья работника, удовлетворяющим количеством, питательностью, качеством и разнообразием его нормальные потребности. Кроме того, в договоре содержится условие о предоставлении жилых помещений, отвечающих санитарным требованиям, а также нормально оборудованной кухни; постельных принадлежностей, посуды и других предметов бытового назначения в количестве и качестве, которые отвечают санитарным требованиям и полностью удовлетворяют потребности члена экипажа.

Кодекс не содержит понятия «компенсация». Это понятие раскрывается в статье 164 Трудового кодекса Российской Федерации, согласно которой компенсация — денежная выплата, установленная в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых или иных предусмотренных федеральным законом обязанностей.
Трудовым договором, заключаемым обществом с членами экипажа, установлена ежемесячная оплата труда члена экипажа согласно занимаемой должности. В силу приказа Министерства транспорта Российской Федерации от 30.09.2002 N 122 «О порядке обеспечения питанием экипажей морских, речных и воздушных судов», а также трудового договора экипаж обеспечивается бесплатным питанием, гарантирующим сохранение здоровья работника, удовлетворяющим количеством, питательностью, качеством и разнообразием его нормальные потребности. Кроме того, в договоре содержится условие о предоставлении жилых помещений, отвечающих санитарным требованиям, а также нормально оборудованной кухни; постельных принадлежностей, посуды и других предметов бытового назначения в количестве и качестве, которые отвечают санитарным требованиям и полностью обеспечивают потребности члена экипажа.

Кодекс не содержит понятия «компенсация». Это понятие раскрывается в статье 164 Трудового кодекса Российской Федерации, согласно которой компенсация — денежная выплата, установленная в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых или иных предусмотренных федеральным законом обязанностей.
Трудовым договором, заключаемым обществом с членами экипажа, установлена ежемесячная оплата их труда согласно занимаемой должности. В силу приказа Министерства транспорта Российской Федерации от 30.09.2002 N 122 «О порядке обеспечения питанием экипажей морских, речных и воздушных судов», а также трудового договора экипаж обеспечивается бесплатным питанием, гарантирующим сохранение здоровья работника, удовлетворяющим количеством, питательностью, качеством и разнообразием его нормальные потребности. Кроме того, в договоре содержится условие о предоставлении жилых помещений, отвечающих санитарным требованиям, а также нормально оборудованной кухни; постельных принадлежностей, посуды и других предметов бытового назначения в количестве и качестве, которые отвечают санитарным требованиям и полностью удовлетворяют потребности члена экипажа.

Кодекс не содержит понятия «компенсация». Это понятие раскрывается в статье 164 Трудового кодекса Российской Федерации, согласно которой компенсация — денежная выплата, установленная в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых или иных предусмотренных федеральным законом обязанностей.
Трудовым договором, заключаемым обществом с членами экипажа, предусмотрена ежемесячная оплата их труда согласно занимаемой должности. В силу приказа Министерства транспорта Российской Федерации от 30.09.2002 N 122 «О порядке обеспечения питанием экипажей морских, речных и воздушных судов», а также трудового договора экипаж обеспечивается бесплатным питанием, гарантирующим сохранение здоровья работника, удовлетворяющим количеством, питательностью, качеством и разнообразием его нормальные потребности. Кроме того, в договоре содержится условие о предоставлении жилых помещений, отвечающих санитарным требованиям, а также нормально оборудованной кухни; постельных принадлежностей, посуды и других предметов бытового назначения в количестве и качестве, которые отвечают санитарным требованиям и полностью удовлетворяют потребности члена экипажа.

В соответствии с ч. 2 ст. 164 Трудового кодекса РФ компенсации — денежные выплаты, установленные в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых или иных предусмотренных федеральным законом обязанностей.
Гарантии и компенсации, выплаты при предоставлении которых производятся за счет средств работодателя, перечислены в ст. 165 Трудового кодекса РФ, допускающей также возможность предоставления таких гарантий и компенсаций в других случаях, предусмотренных настоящим Кодексом и иными федеральными законами.

В отношении доначисления единого социального налога и сбора на нужды образовательных учреждений суды установили, что кооперативом правомерно не включены в базу по единому социальному налогу выплаты монтажной надбавки, которая не входит в фонд оплаты труда и является компенсационной выплатой. Данный вывод основывается на положениях пункта 1 статьи 236, статьи 237, пункта 2 статьи 238 Налогового кодекса Российской Федерации, статей 164, 168, пункта 1 статьи 302 Трудового кодекса Российской Федерации, пункта 1 статьи 2 Закона Ямало-Ненецкого автономного округа от 12.11.2001 N 58-ЗАО «О сборе на нужды образовательных учреждений, взимаемых с юридических лиц».

http://tkrfkod.ru/statja-164/

Система гарантий и компенсаций

В соответствии со ст. 164 ТК РФ «гарантии — средства, способы и условия, с помощью которых обеспечивается осуществление представленных работникам прав в области социально-трудовых отношений.

Компенсации — денежные выплаты, установленные в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых или иных предусмотренных федеральным законом обязанностей».

Гарантии, установленные законодательством и обеспечивающие реализацию предоставленных работникам прав, могут носить как нематериальный (например, сохранение места работы, должности, предоставление другой работы), так и материальный (сохранение среднего заработка на период учебного отпуска, ежегодного отпуска, служебной командировки) характер.

Предоставление работнику вакантной должности при проведении мероприятий по сокращению численности или штата работников и в других случаях является средством, обеспечивающим внутреннее трудоустройство работника.

Цель компенсационных выплат — возмещение расходов, понесенных работником в связи с выполнением трудовой функции. Затраты, произведенные работником при выполнении трудовых обязанностей, должны быть возмещены ему в виде денежных выплат. Законодательством в ряде случаев предусмотрено предоставление работнику одновременно гарантий и компенсаций, например в случае сдачи крови и ее компонентов.

Помимо возмещения расходов, понесенных работником, законодательством предусмотрена денежная компенсация морального вреда, причиненного работнику.

В коллективном, трудовом договоре могут быть предусмотрены иные случаи получения работником гарантийных, компенсационных выплат по сравнению с законодательством, а также устанавливаться более высокие размеры таких выплат.

Помимо общих гарантий и компенсаций, предусмотренных Трудовым кодексом РФ (гарантии при приеме на работу, переводе на другую работу, по оплате труда и др.), работникам предоставляются гарантии и компенсации в следующих случаях:

  • o при направлении в служебные командировки;
  • o при переезде на работу в другую местность;
  • o при исполнении государственных или общественных обязанностей;
  • o при совмещении работы с обучением;
  • o при вынужденном прекращении работы не по вине работника;
  • o при предоставлении ежегодного оплачиваемого отпуска;
  • o в некоторых случаях прекращения трудового договора;
  • o в связи с задержкой по вине работодателя выдачи трудовой книжки при увольнении работника;
  • o в других случаях, предусмотренных Трудовым кодексом РФ и иными федеральными законами.

При предоставлении гарантий и компенсаций соответствующие выплаты производятся за счет средств работодателя. Органы и организации, в интересах которых работник исполняет государственные или общественные обязанности (присяжные заседатели, доноры и др.), производят работнику выплаты в порядке и на условиях, которые предусмотрены Трудовым кодексом РФ, федеральными законами и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации. В указанных случаях работодатель освобождает работника от основной работы на период исполнения государственных или общественных обязанностей (ст. 165 ТК РФ).

В трудовом законодательстве гарантии и компенсации делятся на две группы: общие и специальные.

Общие гарантии — это те, которые обеспечивают реализацию прав и обязанностей работников в случаях, когда их отношения с работодателем складываются нормально, без отклонений, протекают естественно.

Специальные гарантии и компенсации — это те, которые обеспечивают реализацию прав и обязанностей работников в случаях возникновения каких-либо отклонений в процессе их трудовых отношений с работодателем, приводящих к освобождению работника от исполнения им трудовой функции полностью или частично или к ее исполнению в иных условиях, чем обычно. Причины этих отклонений могут быть разными, но уважительными для обеих сторон, продиктованными обстоятельствами.

В предусмотренном законодательством случаях работодатель предоставляет работникам:

  • o гарантии и компенсации (например, при направлении работника в служебную командировку, совмещении работы с обучением за работником сохраняется место работы (должность), сохраняется средний заработок на период отсутствия работника);
  • o только гарантии (сохранение места работы (должности) при выполнении государственных общественных обязанностей). Например, в период участия в мероприятиях по обеспечению гражданами исполнения воинской обязанности или поступления граждан на военную службу по контракту средний заработок работнику выплачивается за счет средств Минобороны России.

В ряде случаев работодатель предоставляет гарантии, компенсации (сохранение за работником места работы (должности) и среднего заработка на период освобождения от работы) и, кроме этого, работник получает дополнительно компенсационное вознаграждение за счет средств федерального бюджета (например, народные и арбитражные заседатели).

Во всех случаях выполнения работником государственных или общественных обязанностей работодатель освобождает его от выполнения трудовых обязанностей.

Рассмотрим некоторые виды гарантий и компенсаций, предусмотренные российским законодательством.

http://studme.org/158403106326/ekonomika/sistema_garantiy_kompensatsiy

Данное определение: «Денежные выплаты, установленные в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых или иных

Ваш ответ

решение вопроса

  • Все категории
  • экономические 42,694
  • гуманитарные 33,415
  • юридические 17,860
  • школьный раздел 591,900
  • разное 16,674

Популярное на сайте:

Как быстро выучить стихотворение наизусть? Запоминание стихов является стандартным заданием во многих школах.

Как научится читать по диагонали? Скорость чтения зависит от скорости восприятия каждого отдельного слова в тексте.

Как быстро и эффективно исправить почерк? Люди часто предполагают, что каллиграфия и почерк являются синонимами, но это не так.

Как научится говорить грамотно и правильно? Общение на хорошем, уверенном и естественном русском языке является достижимой целью.

http://www.soloby.ru/44283/%D0%BE%D0%BF%D1%80%D0%B5%D0%B4%D0%B5%D0%BB%D0%B5%D0%BD%D0%B8%D0%B5-%D1%83%D1%81%D1%82%D0%B0%D0%BD%D0%BE%D0%B2%D0%BB%D0%B5%D0%BD%D0%BD%D1%8B%D0%B5-%D0%B2%D0%BE%D0%B7%D0%BC%D0%B5%D1%89%D0%B5%D0%BD%D0%B8%D1%8F-%D1%80%D0%B0%D0%B1%D0%BE%D1%82%D0%BD%D0%B8%D0%BA%D0%B0%D0%BC-%D0%B8%D1%81%D0%BF%D0%BE%D0%BB%D0%BD%D0%B5%D0%BD%D0%B8%D0%B5%D0%BC

О порядке учета в целях налогообложения сумм единовременной выплаты компенсации за каждый процент утраты профессиональной трудоспособности

Федеральная налоговая служба по вопросам о порядке учета в целях налогообложения прибыли и налога на доходы физических лиц сумм единовременной выплаты компенсации за каждый процент утраты профессиональной трудоспособности, выплачиваемой в соответствии с Федеральным отраслевым соглашением по угольной промышленности Российской Федерации на 2010 — 2012 годы в счет возмещения морального вреда, по согласованию с Минфином России (письмо департамента налоговой и таможенно-тарифной политики от 02.04.2012 № 03-03-10/32) сообщает следующее.

1. В соответствии со статьей 237 Трудового кодекса РФ (далее — Трудовой кодекс) работодатель обязан возместить своим работникам моральный вред в денежной форме в размерах, определяемых соглашением сторон трудового договора, причиненный неправомерными действиями или бездействием. Понятие морального вреда непосредственно в Трудовом кодексе не определено.

Согласно статье 151 Гражданского кодекса РФ (далее — Гражданский кодекс), если гражданину причинен моральный вред (физические или нравственные страдания) действиями, нарушающими его личные неимущественные права либо посягающими на принадлежащие гражданину другие нематериальные блага, а также в других случаях, предусмотренных законом, суд может возложить на нарушителя обязанность денежной компенсации указанного вреда.

Согласно статье 164 Трудового кодекса компенсации — это денежные выплаты, установленные в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых или иных обязанностей, предусмотренных Трудовым кодексом и другими федеральными законами.

На основании статьи 22 Трудового кодекса работодатель обязан возмещать вред, причиненный работникам в связи с исполнением ими трудовых обязанностей, а также компенсировать моральный вред в порядке и на условиях, которые установлены Трудовым кодексом, федеральными законами и иными нормативными правовыми актами.

Статьей 22 Федерального закона от 20.06.1996 № 81-ФЗ «О государственном регулировании в области добычи и использования угля, об особенностях социальной защиты работников организаций угольной промышленности» (далее — Федеральный закон № 81-ФЗ) предусмотрена выплата компенсации в случае гибели работника организации по добыче (переработке) угля (горючих сланцев), занятого на работах с опасными и (или) вредными условиями труда.

Вместе с тем, выплата компенсации работникам, утратившим профессиональную трудоспособность, Федеральным законом № 81-ФЗ не предусмотрена.

Федеральное отраслевое соглашение по угольной промышленности Российской Федерации, которым предусмотрена выплата единовременной компенсации за каждый процент утраты профессиональной трудоспособности, не относится к законодательству Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 252 Налогового кодекса РФ (далее — Кодекс) расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 Кодекса, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

В соответствии с пунктом 3 статьи 255 Кодекса к расходам на оплату труда в целях главы 25 Кодекса относятся, в частности, начисления стимулирующего и (или) компенсирующего характера, связанные с режимом работы и условиями труда.

Из положений статьи 255 Кодекса с учетом статьи 164 Трудового кодекса следует, что компенсационные выплаты, предусмотренные статьей 255 Кодекса, должны быть связаны с режимом работы или условиями труда, а также содержанием работников.

Денежная компенсация морального вреда, предусмотренная статьей 237 Трудового кодекса, к такого рода компенсациям не относится, поскольку выплачивается за причинение вреда неправомерными действиями или бездействием.

Что касается обязанности выплатить денежную компенсацию за причинение морального вреда, предусмотренную статьей 151 Гражданского кодекса, то такая обязанность возлагается на нарушителя прав только решением суда.

Таким образом, рассматриваемые единовременные выплаты в счет возмещения морального вреда, предусмотренные Федеральным отраслевым соглашением по угольной промышленности Российской Федерации на 2010 — 2012 годы, не могут учитываться в целях налогообложения прибыли по основаниям, установленным статьей 255 Кодекса.

Подпунктом 13 пункта 1 статьи 265 Кодекса к внереализационным расходам относятся расходы в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств, а также расходы на возмещение причиненного ущерба.

Статьей 1082 Гражданского кодекса установлено, что, удовлетворяя требование о возмещении вреда, суд в соответствии с обстоятельствами дела обязывает лицо, ответственное за причинение вреда, возместить вред в натуре (предоставить вещь того же рода и качества, исправить поврежденную вещь и т.п.) или возместить причиненные убытки.

Понятие убытков раскрывается в пункте 2 статьи 15 Гражданского кодекса: под убытками понимаются расходы, которые лицо, чье право нарушено, произвело или должно будет произвести для восстановления нарушенного права, утрата или повреждение его имущества (реальный ущерб) и неполученные доходы, которые это лицо получило бы при обычных условиях гражданского оборота, если бы его право не было нарушено (упущенная выгода).

Рассматриваемые единовременные выплаты в счет возмещения морального вреда не могут быть приравнены к возмещению причиненного ущерба и, соответственно, не могут учитываться в целях налогообложения по основаниям, предусмотренным подпунктом 13 пункта 1 статьи 265 Кодекса.

Таким образом, выплата единовременной компенсации за каждый процент утраты профессиональной трудоспособности в соответствии с Федеральным отраслевым соглашением по угольной промышленности Российской Федерации на 2010 — 2012 годы в счет возмещения морального вреда, не уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль организаций.

2. В соответствии с пунктом 3 статьи 217 Кодекса не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц все виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), в том числе связанных с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей.

Принимая во внимание, что, как отмечалось выше, выплата работникам, утратившим профессиональную трудоспособность, Федеральным законом № 81-ФЗ не предусмотрена, а Федеральное отраслевое соглашение по угольной промышленности Российской Федерации, которым предусмотрена выплата единовременной компенсации за каждый процент утраты профессиональной трудоспособности, не относится к законодательству Российской Федерации, компенсация, выплачиваемая из расчета не менее 20 процентов среднемесячного заработка за каждый процент утраты профессиональной трудоспособности работникам, утратившим профессиональную трудоспособность, подлежит обложению налогом на доходы физических лиц.

Из указанного письма Минфина России следует, что в настоящее время Государственной Думой Федерального Собрания Российской Федерации принят в первом чтении проект федерального закона № 514481-5 «О внесении изменений в статью 21 части второй Налогового кодекса Российской Федерации», предусматривающий введение в статью 217 Кодекса нового пункта 31, устанавливающего освобождение от обложения налогом на доходы физических лиц сумм единовременных и ежемесячных компенсаций работникам, утратившим профессиональную трудоспособность, установленных отраслевыми (межотраслевыми) соглашениями, заключенными на федеральном уровне социального партнерства и зарегистрированными в установленном порядке.

Налог на прибыль, НДФЛ: компенсация за утрату профтрудоспособности

В представленном письме контролирующие органы разъясняют, как облагаются суммы единовременной компенсации за утрату профессиональной трудоспособности, которая выплачивается в соответствии с отраслевым соглашением. Речь, в частности, идет о налогообложении прибыли и НДФЛ.

Официальная позиция склоняется к тому, что компенсационные выплаты за утрату профессиональной трудоспособности квалифицируются как платежи, установленные отраслевым соглашением и коллективным договором, и не подпадают под круг выплат, освобождаемых от обложения НДФЛ.

Налог на прибыль

Если работнику, занятому в организациях по добыче угля, впервые устанавливается утрата профессиональной трудоспособности из-за производственной травмы или профессионального заболевания, то в счет возмещения морального вреда работодатель обеспечивает выплату единовременной компенсации. Она составляет не менее 20 процентов среднемесячного заработка за каждый процент утраты профессиональной трудоспособности. Это делается в соответствии с пунктом 5.4 Федерального отраслевого соглашения по угольной промышленности Российской Федерации на 2010-2012 годы.

Компенсация за каждый процент утраты профессиональной трудоспособности, выплачиваемая на основании отраслевого соглашения по угольной промышленности в счет возмещения морального вреда, базу по налогу на прибыль не уменьшает по трем основаниям.

Во-первых, трудовое законодательство обязывает работодателя возместить моральный вред в денежной форме, который причинен неправомерными действиями или бездействием.

Понятие «компенсация» статья 164 Трудового кодекса РФ определяет как денежные выплаты, установленные в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых обязанностей, предусмотренных Трудовым кодексом РФ и другими федеральными законами.

Во-вторых, Федеральный закон о социальной защите работников угольной промышленности не предусматривает выплату компенсации работникам, утратившим профессиональную трудоспособность. Такая обязанность по выплате сумм, компенсирующих каждый процент утраты профтрудоспособности, предусмотрена лишь федеральным отраслевым соглашением по угольной промышленности. Это отраслевое соглашение, в свою очередь, не относится к законодательству России. Поэтому признавать данные выплаты компенсациями нет никаких оснований.

В-третьих, работодатель уменьшает налогооблагаемую прибыль на расходы на оплату труда. К таким затратам пункт 3 статьи 255 Налогового кодекса РФ причисляет суммы стимулирующего или компенсирующего характера, связанные с режимом работы или условиями труда. Казалось бы, начисления работникам угольной промышленности за моральный вред и утрату трудоспособности, можно отнести к таковым. Но, согласно названному положению, учесть при налогообложении прибыли можно лишь компенсационные выплаты, связанные с режимом работы, условиями труда или содержанием работников.

Компенсация морального вреда сотрудникам, утратившим профессиональную трудоспособность, к данным видам выплат не причисляется, поскольку выплачивается за причинение вреда неправомерными действиями или бездействием.

Освобождаются от обложения НДФЛ законодательно установленные компенсационные выплаты.

Получается, что компенсация, выплачиваемая за каждый процент утраты профессиональной трудоспособности работникам, утратившим профтрудоспособность, подлежит обложению НДФЛ. Поскольку выплата такого рода компенсации не предусмотрена Федеральным законом о соцзащите работников угольной промышленности, и отраслевое соглашение (которым данные начисления предусмотрены) не относится к законодательству Российской Федерации.

Подобные разъяснения имеются и у специалистов Минфина России в письмах от 04.08.2011 № 03-04-05/8-543, от 05.04.2012 № 03-04-06/6-99, и в судебном решении (постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 15.06.2011 № А27-12499/2010, в котором служители признают такие начисления облагаемыми, поскольку данные выплаты не предусмотрены законодательством Российской Федерации, законодательством субъектов Российской Федерации, а также решениями органов местного самоуправления).

Ярким примером, оспаривающий этот вывод, является постановление Президиума ВАС РФ от 01.11.2011 № 6341/11.

Инспекция посчитала, что угольная компания не имела права исключить из базы по НДФЛ суммы, выплаченные в виде единовременного пособия работникам, получившим повреждение здоровья вследствие несчастного случая на производстве или профессионального заболевания.

По мнению налогового органа, общество ошибочно отнесло суммы единовременных пособий к компенсационным выплатам, не облагаемым НДФЛ.

Судьи трех инстанций согласились с налоговыми инспекторами, ссылаясь на положения пункта 3 статьи 217 Налогового кодекса РФ. Согласно этому пункту не подлежат обложению НДФЛ только те компенсационные выплаты и в тех размерах, которые установлены действующим законодательством России, законодательными актами субъектов, решениями представительных органов местного самоуправления.

Поскольку спорные выплаты регламентируются Федеральным отраслевым соглашением по угольной промышленности и коллективным договором, не являющимися нормативно-правовыми актами, они не могут быть отнесены к компенсационным и подлежат обложению НДФЛ.

В качестве контраргумента судьи высшей инстанции привели следующие основания. Основываясь на положениях трудового законодательства, она указали, что регулирование трудовых отношений осуществляется наряду с нормативными правовыми актами, коллективными договорами, соглашениями и локальными нормативными актами.

При этом в коллективном договоре с учетом финансово-экономического положения работодателя могут устанавливаться льготы и преимущества для работников, условия труда, более благоприятные по сравнению с установленными законами, иными нормативными правовыми актами, соглашениями.

На этих основаниях судьи пришли к мнению, что единовременные пособия, выплаченные обществом в соответствии с отраслевым соглашением и коллективным договором работникам, получившим повреждение здоровья вследствие несчастного случая на производстве или профессионального заболевания, являются компенсационными выплатами, осуществляемыми в соответствии с законодательством и не подлежащими налогообложению.

http://na.buhgalteria.ru/document/n57596

Компенсации это денежные выплаты установленные в целях возмещения работникам

Главная Компенсации это денежные выплаты установленные в целях возмещения работникам - картинка 6Право Компенсации это денежные выплаты установленные в целях возмещения работникам - картинка 6Гарантийные выплаты и компенсации

  • Компенсации это денежные выплаты установленные в целях возмещения работникам - картинка 8
  • Компенсации это денежные выплаты установленные в целях возмещения работникам - картинка 9

Иные компенсационные выплаты

гарантийный выплата доплата компенсация

Обеспечение права каждого работника на справедливые условия труда, в том числе на условия труда, отвечающие требованиям безопасности и гигиены, права на отдых, включая ограничение рабочего времени, предоставление ежедневного отдыха, выходных и нерабочих праздничных дней, оплачиваемого ежегодного отпуска и т. д. в соответствии со ст. 2 Трудового кодекса РФ (далее — ТК РФ) является одним из основных принципов правового регулирования трудовых отношений.

Для реализации этого права ТК РФ предусматривает различного рода гарантии и компенсации. Понятие компенсации раскрыто в ст. 164 ТК РФ, согласно которой компенсация представляет собой денежную выплату, установленную в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых или иных обязанностей, предусмотренных Трудовым кодексом и другими федеральными законами. Рассмотрим их более подробно Бабынина Л.С. Компенсационная политика: от неопределенности к системе // Кадровик. Кадровый менеджмент. — 2011. — № 6.- С.22..

Виды компенсационных выплат по трудовому праву следующие: командировочные, по переезду на работу в другую местность и за износ своего инструмента или другого личного имущества и другие. Минимальный размер компенсационных выплат устанавливается Правительством РФ. Дополнительные размеры их могут быть установлены коллективными и трудовыми договорами. На предприятиях бюджетной сферы их размеры определяются в порядке, установленном Правительством РФ.

Компенсации при переезде на работу в другую местность, выплачиваются за счет работодателя нового места работы. К ним относятся:

— проездные на работника и переезжающих с ним членов семьи;

— расходы по провозу багажа (500 кг — на работника и 150 кг — на каждого члена семьи), по договоренности с новым работодателем они могут быть увеличены;

— подъемные в виде единовременного пособия в размере месячной заработной платы (оклада) по новому месту работы и 1/4 этого пособия на каждого переезжающего с работником члена семьи, а переезжающим на работу в районы Крайнего Севера и приравненные к ним местности эти суммы подъемных удваиваются и компенсируются фактические расходы по провозу багажа, но не более 5 т на семью;

— суточные за время пути;

— расходы по обустройству на новом месте (ст. 169 ТК).

Компенсации проезда к месту отдыха и обратно работникам Крайнего Севера и приравненных к ним местностей выплачиваются раз в два года, а государственным служащим, судьям и прокурорам — ежегодно Гулиева С.Р. Региональный опыт введения новой системы оплаты труда: компенсационные и стимулирующие выплаты// Бюджетные учреждения здравоохранения: бухгалтерский учет и налогообложение. — 2012. — № 7. — С.51..

Компенсации за использование работником личного имущества (инструмента, машины и т.д.) в интересах работодателя с его разрешения или ведома выплачиваются за амортизацию используемого инструмента, приборов, личного транспорта (и расходы на его эксплуатацию) и других технических средств, принадлежащих работнику. Так, согласно постановлению Правительства РФ от 20 июня 2012 г. №414 “О нормах компенсаций за использование личных автомобилей для служебных поездок” (Ваше право. 1992. №19-20) эти нормы повышаются в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях на 10%. Основанием выплаты является приказ, в котором указывается размер выплаты. Они производятся раз в месяц Смирникова Ю.Л. Финансово-правовое регулирование отношений по осуществлению компенсационных выплат // Законы России: опыт, анализ, практика. — 2011. — № 11. — С.70..

Компенсация вынужденного неполного рабочего времени — это новый вид компенсационных выплат (не подходит под ранее указанное понятие). В целях предотвращения массовых увольнений и сохранения кадров на предприятиях Федеральная служба занятости утвердила не только ранее указанное Положение о компенсационных выплатах за вынужденный отпуск без сохранения зарплаты, но и “Временный порядок предоставления компенсационных выплат работникам, вынужденно работающим неполный рабочий день или неполную рабочую неделю” (Труд, 2013, 10 июня). С учетом заработка ежемесячная компенсация не должна превышать установленную минимальную оплату труда, выплачивается за счет фонда занятости администрацией производства тем, кто до того работал с полным рабочим временем, а после перевода на неполное рабочее время работал более 2 месяцев. Работникам-пенсионерам она не выплачивается, кроме пенсионеров-инвалидов. Выдаваться эта компенсация будет, пока у предприятия есть па то средства, но не более 6 месяцев.

По мнению А.М.Карякина Карякин А.М.. Управление персоналом: учебник/ А.М. Карякин. — М.: Проспект, 2012.- С. 67., назначение доплат и компенсаций — возмещение дополнительных затрат рабочей силы из-за объективных различий в условиях и тяжести труда. Как и тарифная часть, доплаты и компенсации отражают те производственные и социальные характеристики труда, которые объективно не зависят от сотрудника. Неблагоприятные условия труда должны компенсироваться: увеличением времени отдыха, дополнительным бесплатным питанием, предоставлением услуг профилактории, лечебных услуг.

Среди основных доплат и компенсаций можно отметить следующие: за тяжелый труд и вредные условия; интенсивность работы (например на конвейере); сверхурочное время; ночное время; совмещение профессий; расширение зон обслуживания или увеличение объема выполняемых работ; бригадирство Чаннов С.Е., Пресняков М.В. Оплата труда. Гарантии и компенсации: новые правила. — М.: ГроссМедиа, 2012. — С.77..

Компенсационные выплаты медицинским работникам. Продолжая тему о денежных выплатах работникам, хочется рассказать ещё и о единовременной денежной выплате молодым медикам. В 2011 году в закон, который регламентировал выплаты молодым специалистам, которые работают на селе (ФЗ РФ от 30 ноября 2011 г. N 369-ФЗ “О внесении изменений в ФЗ “Об обязательном медицинском страховании в РФ”) были внесены изменения. Эти изменения затрагивали, в том числе компенсационные выплаты медицинским работникам.

Условия для предоставления указанной выплаты: возраст — до 35 лет и прибытие на работу в сельскую местность в 2011-2012гг. после окончания учебного заведения и соответственно переезд в сельский населённый пункт, заключив при этом трудовой договор не менее чем на 5 лет.

Здесь необходимо отметить, что для получения указанной выплаты, нужно будет составлять отдельный договор уже с представителями местной власти. Федеральный закон также обязывает на федеральном уровне предоставить молодому специалисту помещение для жилья и (или) земельного участка для строительства жилья, а также компенсацию части кредита на предоставление жилья или другой меры, предоставления помощи молодому специалисту в приобретении своего жильяГулиева С.Р. Региональный опыт введения новой системы оплаты труда: компенсационные и стимулирующие выплаты// Бюджетные учреждения здравоохранения: бухгалтерский учет и налогообложение. — 2012. — № 7. — С.52..

При этом в свою очередь, молодой медицинский работник обязан будет работать в течение 5 лет по основному месту работы при условии нормальной продолжительности рабочего дня. Компенсационная выплата медикам составляет один миллион рублей. В случае прекращения работы молодого специалиста — прервав трудовой договор, работник должен будет возвратить часть выплаченных ранее денег обратно в государственный бюджет. Также в законе указывается, что медицинский работник несёт определённую ответственность за неисполнение своих рабочих обязанностей Там же. — С. 53..

Гарантии и компенсации донорам. Гарантии и компенсации донорам на законодательном уровне предусмотрены ст. 186 ТК РФ и Законом РФ от 09.06.1993 N 5142-1 «О донорстве крови и ее компонентов» (далее — Закон о донорстве). В соответствии с указанными нормативными актами донорам предоставляются следующие гарантии и компенсации.Работник в день сдачи крови и ее компонентов, а также в день прохождения для этого медицинского обследования освобождается от работы. В случае если по соглашению с работодателем работник в день сдачи им крови и (или) ее компонентов вышел на работу, ему в последующем предоставляется другой день отдыха. Вызов сотрудника на работу в день сдачи крови запрещен, если его трудовая деятельность связана с тяжелыми, вредными и (или) опасными условиями труда. Если сдача крови и ее компонентов осуществляется в период ежегодного оплачиваемого отпуска, в выходной или нерабочий праздничный день, то работнику по его желанию предоставляется другой день отдыха Смирникова Ю.Л. Финансово-правовое регулирование отношений по осуществлению компенсационных выплат // Законы России: опыт, анализ, практика. — 2011. — № 11. — С.71..

Кроме того, сотруднику дается дополнительный день отдыха после каждого дня сдачи им крови и (или) ее компонентов. Указанный день отдыха по желанию работника может быть присоединен к ежегодному оплачиваемому отпуску или использован в другое время в течение года после дня сдачи крови и (или) ее компонентов.

В дни, когда работнику-донору согласно нормам законодательства предоставляется отдых, за ним сохраняется его средний заработокп. 2 Сохранение среднего заработка (ст. 186 ТК РФ)., который рассчитывается с учетом требований Постановления Правительства РФ от 24.12.2007 N 922 «Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы». Выплата заработной платы в размере среднего заработка за дни, когда работнику дается отдых, производится по подстатье 211 «Заработная плата» КОСГУ.

Для учреждений здравоохранения, осуществляющих приносящую доход деятельность, за счет средств которой они производят выплату заработной платы работникам, будет не лишним ознакомиться с Письмом Минфина РФ от 11.04.2007 N 03-03-06/4/43. В нем чиновники разъясняют, что расходы, связанные с оплатой труда работников-доноров в размере их среднего заработка, включаются в состав затрат для целей исчисления налога на прибыль. При этом Минфин ссылается на ст. 255 НК РФ, из которой следует, что в расходы налогоплательщика на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства РФ, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами. Исходя из этого, он делает вывод о том, что расходы, связанные с оплатой труда работников-доноров, учитываются в составе затрат на оплату труда в размере их среднего заработка Анисимов А.Л. Трудовые отношения и материальная ответственность работодателей и работников: учебное пособие. — М.: Деловой двор, 2011. — С.121..

Вывод: Таким образом, в настоящее время в РФ действует достаточно разветвленная система компенсационных выплат. Перечень компенсаций не является исчерпывающим и дополняется в связи с возникновением необходимости оказания социальной помощи какой-либо категории граждан. Практика компенсационных выплат за счет предприятий продолжает расширяться также в новых экономических условиях при принятии новых законодательных актов.

http://studbooks.net/1156841/pravo/inye_kompensatsionnye_vyplaty

Литература

  1. Чашин А. Н. Квалификационный экзамен на адвоката; Дело и сервис — М., 2010. — 544 c.
  2. Габов, А. В. Ликвидация юридических лиц. История развития института в российском праве, современные проблемы и перспективы: моногр. / А.В. Габов. — М.: Статут, 2011. — 304 c.
  3. Астахов Жилье. Юридическая помощь с вершины адвокатского профессионализма / Астахов, Павел. — М.: Эксмо, 2009. — 320 c.
  4. Теория государства и права. — М.: КноРус, 2009. — 384 c.
  5. Петряев, К. Д. Вопросы методологии исторической науки / К.Д. Петряев. — М.: Вища школа, 2017. — 164 c.

Добавить комментарий

Мы в соцсетях

Подписывайтесь на наши группы в социальных сетях