Какие начисления нужно сделать на выплаты компенсации за сотовую связь

Мобильным работникам — мобильные телефоны: выплата компенсации расходов на услуги связи

На наш взгляд, компания не должна облагать компенсацию работникам расходов на оплату мобильной связи НДФЛ и страховыми взносами. Но хотим предупредить, что с такой позицией могут не согласиться проверяющие. Что касается налога на прибыль, то при надлежащем документальном подтверждении компания имеет полное право учесть расходы на мобильную связь. Расскажем подробнее.

НДФЛ: Минфин увидел объект налогообложения

Начнем с позиции специалистов Минфина России по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц компенсации работнику услуг мобильной связи.

В письме от 30.12.2019 № 03-04-05/103335 финансисты напомнили, что в налоговую базу по НДФЛ включаются все доходы физического лица, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды (п. 1 ст. 210 НК РФ). Понятие дохода для целей налогообложения приведено в ст. 41 НК РФ. Под ним понимается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с главой 23 «Налог на доходы физических лиц» НК РФ.

Перечень доходов, не подлежащих обложению НДФЛ, содержится в ст. 217 НК РФ. В пункте 3 этой нормы сказано, что не облагаются НДФЛ все виды законодательно установленных компенсационных выплат (в пределах утвержденных норм), связанных, в частности, с исполнением работником трудовых обязанностей.

Из приведенных норм специалисты финансового ведомства в вышеназванном письме сделали вывод, что компенсационные выплаты, связанные с исполнением физическим лицом трудовых обязанностей, освобождаются от обложения НДФЛ на основании п. 3 ст. 217 НК РФ только в том случае, если они установлены действующим законодательством.

В Трудовом кодексе не упоминается компенсация работнику расходов на оплату услуг связи. Получается, что согласно фискальной позиции такие компенсации облагаются НДФЛ.

По нашему мнению, рассматриваемые выплаты не нужно облагать НДФЛ. Если у организации есть документы, подтверждающие, что сотрудники использовали телефоны для работы, то никакой экономической выгоды не возникает. А значит, и нет облагаемого дохода. Напомним, что доход будет, если оплата услуг связи осуществляется в личных интересах работников (подп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ).

Суды также считают, что выплаты работникам за оплату переговоров по мобильным телефонам, принадлежащим организации, носят компенсационный характер и не облагаются НДФЛ (постановления ФАС Северо-Западного округа от 23.06.2008 по делу № А42-5160/2007, от 02.06.2006 по делу № А26-1334/2005-211).

Страховые взносы: вероятен риск доначислений

Что касается вопроса обложения компенсации работникам расходов на оплату мобильной связи страховыми взносами, то официальных разъяснений на этот счет нет.

Мы считаем, что на данные выплаты не нужно начислять страховые взносы. Ведь согласно подп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ не подлежат обложению страховыми взносами компенсации, связанные с выполнением физическими лицами своих трудовых обязанностей.

Следует сказать, что до 2017 г. в период действия Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» представители внебюджетных фондов при проведении проверок доначисляли компаниям страховые взносы на сумму компенсаций работникам оплаты услуг сотовой связи. Но суды признавали такие доначисления неправомерными.

Так, в постановлении АС Северо-Кавказского округа от 03.03.2016 по делу № А32-6050/2015 арбитры указали следующее. Компенсация расходов работников по оплате услуг сотовой связи при выполнении ими работы (служебных обязанностей) не является объектом обложения страховыми взносами и не подлежит включению в базу для начисления страховых взносов, поскольку не является вознаграждением работников за труд, стимулирующей выплатой, не зависит от квалификации работников, сложности, качества, количества, условий выполнения самой работы.

Аналогичная позиция содержится в постановлении АС Северо-Западного округа от 05.10.2017 по делу № А56-77055/2016.

Налог на прибыль: есть подтверждающие документы — будет и расход

По общему правилу затраты на услуги связи включаются в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией (подп. 25 п. 1 ст. 264 НК РФ). Если мобильные телефоны принадлежат организации и именно она заключила договор с оператором связи, то расходы на оплату услуг связи учитываются при расчете налога на прибыль. При этом не имеет значения тот факт, что оплату осуществляют работники, а компания возмещает им произведенные затраты.

Но чтобы не возникло проблем с проверяющими, необходимо документально подтвердить расходы. Таковы требования ст. 252 НК РФ.

По мнению специалистов финансового ведомства, для признания затрат на оплату услуг сотовой связи для целей налогообложения необходимо иметь:

утвержденный руководителем организации перечень должностей работников, которым в силу исполняемых ими обязанностей необходимо использование сотовой связи;

договор с оператором на оказание услуг связи;

счета оператора связи.

Такой перечень подтверждающих документов приведен в письме Минфина России от 23.06.2011 № 03-03-06/1/378. Обратите внимание: ранее финансисты включали в этот перечень еще и детализированный счет оператора связи (письмо 19.01.2009 № 03-03-07/2).

О необходимости наличия детализированного счета говорят и московские налоговики в письме от 05.10.2010 № 16-15/[email protected] Кроме того, они считают, что в компании должен быть установлен предельный размер расходов на каждого работника в месяц на услуги связи в соответствии с занимаемой им должностью (если предельный размер расходов указан в трудовых договорах, то в соответствующем приказе должна быть ссылка на трудовые договоры), а в должностных инструкциях работников — прописана обязанность по использованию мобильных телефонов в служебных целях.

Некоторые суды соглашаются с тем, что для подтверждения расходов на мобильную связь у компании должны быть детализированные счета (постановления ФАС Волго-Вятского округа от 10.06.2008 по делу № А29-2210/2007, Уральского округа от 26.12.2005 № Ф09-2102/05-С2). Но в арбитражной практике есть достаточно много судебных решений, в которых арбитры встают на сторону компаний и допускают подтверждение расходов на услуги связи и без детализированных счетов.

Так, ФАС Московского округа в постановлении от 29.01.2010 по делу № А40-571/09-76-3 указал, что организации вправе самостоятельно определять перечень документов для отнесения расходов, связанных с оплатой услуг телефонной связи. При этом ни законодательство о бухгалтерском учете, ни Налоговый кодекс не содержат требования о том, что при отнесении стоимости услуг связи к расходам компания обязательно должна иметь в наличии расшифровки произведенных переговоров и детализированных счетов.

К аналогичным выводам пришли арбитры в постановлениях ФАС Северо-Кавказского округа от 08.12.2010 по делу № А25-325/2010, Центрального округа от 06.03.2009 по делу № А35-4080/07-С8, Московского округа от 24.02.2009 по делу № А40-17256/08-87-53, Поволжского округа от 23.05.2008 по делу № А55-10554/07.

http://www.eg-online.ru/consultation/414334/

Облагается ли страховыми взносами сумма компенсации, выплачиваемая сотруднику организации за использование личного имущества (транспорта, мобильного телефона)?

Согласно положениям статьи 188 ТК РФ при использовании работником с согласия или ведома работодателя и в его интересах личного имущества работнику выплачивается компенсация за использование, износ (амортизацию) инструмента, личного транспорта, оборудования и других технических средств и материалов, принадлежащих работнику, а также возмещаются расходы, связанные с их использованием. Размер возмещения расходов определяется соглашением сторон трудового договора, выраженным в письменной форме.

Согласно части 1 статьи 8 Закона № 212-ФЗ база для начисления страховых взносов для плательщиков-организаций определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных частью 1 статьи 7 данного закона, начисленных плательщиками страховых взносов за расчетный период в пользу физических лиц, за исключением сумм, указанных в статье 9 Закона № 212-ФЗ.

Пунктом 2 части 1 статьи 9 Закона № 212-ФЗ предусмотрено освобождение от обложения страховыми взносами на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством всех видов установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных, в частности, с исполнением физическим лицом трудовых обязанностей (подпункт «и»).

В соответствии с пунктом 1 статьи 20.1 Закона № 125-ФЗ объектом обложения страховыми взносами на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний признаются выплаты и иные вознаграждения, выплачиваемые страхователями в пользу застрахованных в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, если в соответствии с гражданско-правовым договором страхователь обязан уплачивать страховщику страховые взносы.

Пунктом 2 статьи 20.1 Закона № 125-ФЗ установлено, что база для начисления страховых взносов определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных пунктом 1 указанной статьи, начисленных страхователями в пользу застрахованных, за исключением сумм, указанных в статье 20.2 Закона № 125-ФЗ.

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 20.2 Закона № 125-ФЗ не подлежат обложению страховыми взносами на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний все виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), в том числе связанных с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей.

Следовательно, сумма компенсации, выплачиваемая сотруднику организации за использование личного имущества (транспорта, мобильного телефона), не подлежит обложению страховыми взносами как на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, так и на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, если использование данного имущества связано с исполнением трудовых обязанностей (разъездной характер исполнения трудовых обязанностей, служебные цели и другие) в размере, определяемом соглашением между организацией и таким сотрудником.

При этом размер возмещения указанных расходов должен соответствовать экономически обоснованным затратам, связанным с фактическим использованием упомянутого имущества для целей трудовой деятельности.

Приёмная: (8722) 56-01-69

Горячая линия : (8722) 56-01-65

Факс: (8722) 56-01-68

Пн-Чт: 9:00-18:00

Пт: 9:00-16:45
(обед: 13:00-13:45)
Выходные: Сб, Вс

http://r05.fss.ru/49354/62452.shtml

Какие начисления нужно сделать на выплаты компенсации за сотовую связь

Скажите, есть какие-нибудь варианты компенсировать затраты (хотя бы директору — 300-500р) на сотовый? Какие- нибудь нормы, как на использование личного автомобиля?

У нас в компании это делается следующим образом:

В конце месяца приходит распечатка звонков (у нас это все проходит ч/з специальную программу, но у Вас, наверное, будет в бумажной форме), сотрудник, который имеет корпоративный номер, записанный на компанию, отмечает свои звонки — личные и по бизнесу, затем подписывает эту распечатку у своего руководителя и отдает в бухгалтерию. Сумма личных звонков удерживается из з/п. Сумма звонков по бизнесу идет в затраты.

А вообще, почитайте вот это разъяснение:
Мобильная связь.doc

«СВОЙ» КОНЬ БОРОЗДЫ НЕ ИСПОРТИТ,
ИЛИ КОМПЕНСАЦИЯ ЗА ИСПОЛЬЗОВАНИЕ
ЛИЧНОГО ИМУЩЕСТВА РАБОТНИКА

Многие организации в силу различных причин разрешают работникам использовать при выполнении трудовой функции личное имущество. В статье речь пойдет о трудовых и налоговых вопросах такого использования.

Вид используемого имущества и его характеристики

Имущество, которое используется работником в интересах работодателя, может быть любым.
В соглашении следует как можно подробнее описать личное имущество работника, используемое в интересах работодателя, — его наименование (иные идентифицирующие признаки, например марка, модель, год выпуска, серийный номер), технические характеристики, состояние.

Права работника в отношении имущества

Порядок использования имущества

Примечание. В соглашении лучше предусмотреть размер компенсации за каждый день использования работником личного имущества в интересах работодателя.

Пример. Извлечение из Соглашения об использовании работником личного имущества в интересах работодателя, заключенного ООО «Секрет» и Т.Т. Петровым.
«4.3. Компенсация за использование работником в интересах работодателя личного имущества, указанного в пункте 1.2 Соглашения, составляет 20 рублей за каждый день фактического использования имущества.
4.4. Количество дней фактического использования имущества определяется сторонами по итогам каждого месяца и отражается в подписываемом ими акте».

Если работник использует имущество каждый рабочий день, то документом, подтверждающим количество дней фактического использования имущества, является табель учета рабочего времени.
Если же работник использует имущество от случая к случаю, не каждый рабочий день, то по окончании месяца следует составлять акт, в котором бы отражалось количество дней фактического использования имущества. Использование личного имущества в те или иные дни может подтверждаться и иными документами (перечень таких документов следует привести в соглашении).

Исходя из предоставленной информации, считаем необходимым сообщить:

Использование личного телефона в интересах работодателя возможно в двух вариантах: использование непосредственно аппарата, а также несение работниками затрат на мобильную связь, вызванных переговорами в рамках трудовой деятельности.

Законодатель в ст. 164 ТК РФ определяет компенсации как денежные выплаты, которые установлены для возмещения работнику расходов, понесенных им в целях исполнения им трудовых обязанностей или связанных с трудовыми обязанностей. Согласно ст. 188 ТК РФ в случае если работник с ведома работодателя использует принадлежащее работнику имущество (автотранспорт, какое-либо оборудование, иные технические средства, материалы), работнику выплачивается компенсация за использование и амортизацию указанных вещей и возмещаются расходы, связанные с использованием таких вещей. Работник имеет право на компенсацию, если упомянутые вещи используются в интересах работодателя. Таким образом, компенсация работникам использования телефонов в служебных целях, а также расходов на оплату звонков в интересах службы – не возможность, а необходимость. Т.е. указанная компенсация является обязанностью работодателя.

В соответствии со ст. 188 ТК РФ размер компенсации определяется соглашением сторон трудового договора (работника и работодателя), совершенным в письменной форме. Согласно ст. 11 ТК РФ нормы трудового законодательства и иных актов, содержащих нормы трудового права, не распространяются на лиц, работающих по гражданско-правовому договору. Из этого следует, что для возникновения у работодателя обязанности возместить работнику использование им телефона и расходы на мобильную связь, между работодателем и работником обязательно должен быть заключен трудовой договор, а размер компенсации определен либо в самом трудовом договоре, либо в ином двухстороннем соглашении. Вопросы компенсаций также могут быть урегулированы в коллективном договоре или соглашении (статьи 41, 45 ТК РФ).

Указанная выше позиция изложена, в т.ч., в разъяснениях, данных Министерством финансов РФ в письме от 23.12.2009 № 03-04-07-01/387, письме от 17.06.2009 N 03-04-06-01/138. С данными выводами согласно Управление Федеральной налоговой службы РФ по г. Москве, указавшее на это в письме от 21.01.2008 г. № 28-11/4115, письме от 18.09.2007 г. № 18-11/3/[email protected]

Согласно ст. 209 НК РФ доходы физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ, облагаются налогом на доходы физических лиц. В соответствии со ст. 24 и 226 организация-работодатель является налоговым агентом по НДФЛ и обязана его исчислить, удержать и уплатить в бюджет. Вместе с тем согласно подп. 3 ст. 217 НК РФ компенсации работнику в связи с использованием мобильного телефона в интересах службы, а также компенсация расходов на сотовую связь налогом на доходы физических лиц не облагается.

Исходя из вышеизложенного, примерный состав документов для осуществления компенсаций работникам за используемые для нужд работы мобильные телефоны и компенсации расходов на мобильную связь таков:

Хотите получить юридическую консультацию по Вашему вопросу? Позвоните мне сейчас!

http://law4free.ru/consultations/kompensacija-mobilnoj-svjazi-sotrudnikam.htm

Литература

1. Коряковцев, В.В. Суд присяжных в России: история и современность.-Спб.:Алеф-Пресс,2015. / В.В. Коряковцев. — Москва: СИНТЕГ, 2015. — 341 c.
2. Общая теория государства и права. Академический курс в 3 томах. Том 2. Учебник. — М.: Зерцало-М, 2002. — 528 c.
3. Михайловская, И. Б. Суды и судьи. Независимость и управляемость / И.Б. Михайловская. — М.: Проспект, 2014. — 124 c.
4. Домашняя юридическая энциклопедия. Женщинам. — М.: Олимп, 2015. — 576 c.
5. Неустойка. Судебная практика и образцы документов. — М.: Издание Тихомирова М. Ю., 2018. — 746 c.

Оцените статью

Анастасия Решетова

Юрист.
Опыт работы: 10 лет.
Специализация: административное право.

https://xn--16-flclq0cfe.xn--p1ai