WordPress

Какая сумма компенсации за использование личного автомобиля

Какая сумма компенсации за использование личного автомобиля - картинка 1
Предлагаем ознакомиться со статьей на тему: "Какая сумма компенсации за использование личного автомобиля" с комментариями и выводами от практикующих специалистов.

Компенсация за использование личного автомобиля

Какая сумма компенсации за использование личного автомобиля - картинка 2

Компенсация за использование личного автомобиля

  • 03.11.2017  
  • Бухгалтерия   
  • Бухучет   
  • Персонал   

Расчет размера возмещения

Выплаты производятся любому сотруднику компании, независимо от занимаемой им должности, который с разрешения руководства использует свое транспортное средство для служебных целей. В Трудовом кодексе РФ (статья 188) предусмотрено два вида денежной компенсации владельцу авто:

  • Возмещение за пользование и естественный износ машины;
  • Покрывание финансовых затрат, связанных со служебной эксплуатацией машины (выделяются деньги на приобретение бензина и т.п.).

В соглашении между сотрудником и начальством может быть указано, что сумма компенсации будет состоять сразу из двух этих частей. В действующем законодательстве не указано никаких требований по поводу минимальной суммы выплат или схемы проведения расчета. Но инстанции, контролирующие уплату налогов и взносов предприятиями, рекомендуют как основу для расчета денежной компенсации за использование личного автомобиля в служебных целях, использовать такие официальные бумаги:

Письмо Минздравразвития РФ № 1343-19. Согласно этому документу рассчитывается степень износа и срок полезного использования автомобиля.
А письмо ФНС от 27.01.2010 N МН-17-3/[email protected] По этому документу советуют определять интенсивность использования транспортного средства.
Поэтому стоит заключить с владельцем предприятия соглашение об использовании личного авто для осуществления рабочих поездок и в этом документе указать способ расчета денежного возмещения на свое усмотрение. Наиболее часто устанавливаются расценки за каждый километр «служебного» пробега авто.

Как правильно документально оформить компенсационные выплаты

Денежное возмещение за служебные поездки сотрудника на личном автомобиле не облагается налогом. Но чтобы доказать, что выплаченная сумма не является заработной платой, необходимо правильно оформить документацию:

Обязательно составляется письменное соглашение между сотрудником и работодателем, которое оформляется как дополнение к трудовому договору. Если же использование личной машины для выполнения служебных заданий оговаривается на собеседовании при зачислении сотрудника в штат, условия компенсации расходов и за амортизацию авто прописывают в трудовом договоре отдельным пунктом.

К соглашению прилагается копия свидетельства о регистрации авто. Ведь финансовое возмещение предусмотрено, только если сотрудник использует в целях компании свое имущество. Спорным является вопрос компенсации, если сотрудник использует не личный транспорт, а тот, которым он пользуется по доверенности.

Обязательно наличие документов, подтверждающих факт совершения служебной поездки. Можно оформить путевые листы (это разрешено Постановлением Госкомстата России, вступившим в действие 28.11.97 года). Можно учитывать «служебный» пробег, зафиксированный разными приборами, в том числе навигатором. Если для расчета размера выплаты не берут во внимание показатели километража, можно для ведения учета вести любые документы (маршрутный лист, журнал учета служебных поездок и т.п.). Но если в документации учета служебного использования личного транспорта планируется вести документы своей формы, в них обязательно указываются реквизиты первичных официальных бумаг. Кроме того, они должны быть утверждены согласно учетной политике предприятия (это предусмотрено в ст. 6 п. 3 и ст. 9 п. 2 закона «О бухгалтерском учете»).

Если в соглашении предусмотрено возмещение расходов на покупку топлива или смазочных материалов, все чеки, подтверждающие совершенные покупки, должны прилагаться к основной документации.
Схема расчета размера выплат. Так как в законодательстве нет конкретных указаний по этому поводу, руководство может само определять схему определения суммы компенсации. Например, это может быть фиксированная ежемесячная выплата.

Составление соглашения между руководителем и сотрудником – это важный этап. Ведь опечатки или неточности, присутствующие в документе, могут повлечь за собой дополнительные расходы предприятия на оплату налогов или страховых взносов.

Когда денежное возмещение облагается налогом?

Факт использования сотрудником личного автомобиля для выполнения служебных поручений должен указываться в бухгалтерских документах и отчетности. При этом налогом облагается не вся сумма компенсации, а только та часть, которая определена действующим законодательством. Эти нормы распространяются на все организации и предприятия, в том числе и с упрощенной системой налогообложения. Чтобы легче было определять размер обязательных страховых взносов, в Постановлении Правительства № 92 описаны основные категории транспортных средств с учетом объема мотора и размер выплат с учетом обязательного вычета налогов:

  • Если объем двигателя автомобиля до 2000 кубов (легковые транспортные средства), то налогообложение вычитывается из суммы 1200 рублей;
  • Когда объем двигателя более 2000 кубов, страховые взносы вычитывают с 1500 рублей;
  • Для мотоциклов эта сумма составляет 600 рублей;

Если в служебных целях используются грузовые автомобили, то налоги вычитывают с полной суммы денежного возмещения. С 2017 года согласно ст. 272 НК РФ, компенсирование расходов на использование личного транспорта осуществляется только после обязательной уплаты налогов.

Порядок списания ГСМ при служебном использовании личного авто

Как именно предприятие должно определять расход топлива и смазочных материалов на транспортное средство, указано в распоряжении Минтранса АМ-23-р («О введении в действие методических рекомендаций «Нормы расхода топлив и смазочных материалов на автомобильном транспорте»). Этот документ утвержден Правительством РФ постановлением № 395 от 30.07.2004 года. Согласно этим нормативным документам, сотрудник получает возмещение, если:

  • Была оформлена первичная документация по учету расходов ГСМ;
  • Составлена ведомость потребления топлива (горюче-смазочных материалов другого вида) в бухгалтерии.

Порядок списания расходов на ГСМ определяется на каждом предприятии в индивидуальном порядке. Большинство компаний практикуют возмещение своим сотрудникам расходов на топливо и сопутствующие материалы по схеме, получившей название «Учет по лимитам». Это значит, что в месячном бюджете компании закладывается определенная сумма компенсационных выплат. Если водитель превысил этот лимит и потратил больше денег, сверхрасходы ему не будут возмещены. Это условие обязательно прописывается в трудовом договоре, подписанном сторонами. Кроме того, они могут быть указаныв других официальных бумагах.

Предприятию не обязательно устанавливать финансовый лимит. Существует много способов контролировать расход ГСМ на служебные нужды. Например, большинство работодателей предпочитают выдавать сотрудникам топливные талоны, которые дают право бесплатно заправлять автомобиль на конкретной автозаправочной станции.

Система «учета по лимитам» прекрасно зарекомендовала себя на предприятиях, сотрудники которых каждый день (периодически) передвигаются по одному и тому же маршруту, расходуя приблизительно одинаковое количество топлива за рейс. В противном случае, чтобы компенсировать превышение лимита, необходимо специальное распоряжение руководства о выделении дополнительных средств на покрывание расходов. Оно оформляется на основе справки, подтверждающей сверхлимитную стоимость ГСМ.

http://nebopro.ru/blog/carusepayoff

Проверка выплаты компенсации за использование личного автомобиля в служебных целях. Где может быть нарушение?

«Бюджетные учреждения: ревизии и проверки финансово-хозяйственной деятельности», 2009, N 5

Использование личного имущества сотрудников в служебных целях встречается на практике довольно часто. Это может быть вызвано разными причинами, в частности разъездным характером работы. Трудовой кодекс предусматривает компенсацию расходов, понесенных сотрудником, в порядке, определенном соглашением сторон. Однако на практике не все так просто. Не всегда руководитель бюджетного учреждения может установить тот размер компенсации, который устраивал бы сотрудника, и даже не потому, что он не желает, а потому, что таковы нормы, утвержденные Минфином для бюджетных учреждений. Какие ошибки выявляются Росфиннадзором в ходе проверок, мы рассмотрим в предлагаемой читателям статье.

Как все начиналось

«Здравствуйте, мы к вам с проверкой», — с такой фразы начался рабочий день бухгалтера одного из федеральных бюджетных учреждений. Приняв это как должное, он все надеялся, что после проверки услышит слова: «Проверка закончена. Желаем вам всего хорошего! До свидания!». Однако все оказалось не так хорошо, как хотелось бы.

Ревизор сделал заключение о необоснованном расходовании средств федерального бюджета. Камнем преткновения стала выплата компенсации за использование личного транспорта руководству и отдельным сотрудникам учреждения. Бухгалтер платил столько, сколько установил руководитель.

Попробуем разобраться, насколько же правомерны действия бухгалтера, которому нужно не забывать о том, что в случае если ревизорами выявлены факты необоснованной выплаты денежной компенсации, это может быть квалифицировано как нарушение принципа результативности и эффективности использования денежных средств. Напомним, он заключается в том, что при исполнении бюджетов учреждения должны исходить из необходимости достижения заданных результатов с использованием наименьшего объема средств или достижения наилучшего результата (ст. 34 БК РФ). Соблюсти этот принцип при расчетах с работниками за использование личного автомобиля непросто в силу того, что этот вопрос не до конца урегулирован законодательством и бюджетным учреждениям приходится самостоятельно принимать решение на свой страх и риск.

На каком основании и в каком размере выплачивается компенсация?

Выплата компенсации за использование автомобиля, являющегося имуществом работника, регулируется нормами трудового законодательства. В ст. 188 ТК РФ сказано, что при использовании работником с согласия или ведома работодателя и в его интересах личного имущества работнику:

  • выплачивается компенсация за использование, износ (амортизацию) личного транспорта, оборудования и других принадлежащих ему технических средств;
  • возмещаются расходы, связанные с использованием личного имущества.

При этом в общем случае работодатель может установить фиксированный размер компенсации, а расходы по эксплуатации авто возмещать в размере фактически произведенных затрат. Ведь размер возмещения расходов определяется соглашением сторон трудового договора, выраженным в письменной форме. Данное утверждение справедливо для коммерческих организаций, а бюджетным учреждениям следует учитывать Приказ Минфина России N 16н . Несмотря на то что этот Приказ датирован 2000 г., финансовое ведомство считает возможным руководствоваться им в настоящее время (Письмо Департамента бюджетной политики в сфере государственного управления, судебной системы, государственной и муниципальной службы от 13.04.2007 N 14-05-07/6).

Приказ Минфина России от 04.02.2000 N 16н «Об изменении предельных норм компенсации за использование личных легковых автомобилей и мотоциклов для служебных поездок».

В данном Приказе прописано, что выплата компенсации работникам учреждений, финансируемых из средств бюджетов всех уровней, производится согласно условиям и порядку, которые предусмотрены п. п. 1 — 6, 8, 9 Письма Минфина России N 57 . Выделим главное:

В документах Минфина содержатся запутанные ссылки на нормы документов, на основании которых следует рассчитывать размер компенсации, при этом четкого и однозначного указания нет, на что обращено внимание в Постановлении ФАС МО от 14.06.2006 N КА-А40/5051-06. В Приказе Минфина России N 16н дана ссылка на Письмо Минфина России N 57, которое содержит отсылочную норму по поводу размера компенсации совсем на другой документ — Постановление Правительства РФ от 20.06.1992 N 414, положения которого уже устарели по сравнению с Приказом Минфина России N 16н. Поясним данное утверждение.

Действительно, после того как было принято Постановление N 414 в связи с изменением цен, Правительство РФ на смену ему выпустило Постановление от 24.05.1993 N 487. Именно в соответствии с ним Минфину предоставлено право изменять установленные размеры компенсации за использование личных легковых автомобилей для служебных поездок с учетом изменений индекса цен. Издав Приказ N 16н, финансовое ведомство реализовало данное право, однако нормы выплаты компенсации, установленные в этом документе, далеки от сегодняшней реальности.

Выплачивать компенсации в размерах, превышающих указанные нормы, за счет средств федерального бюджета не представляется возможным: в ходе проверки факт превышения расценивается как нарушение.

Выделим несколько вариантов выплаты компенсации за использование личного автомобиля в рамках закона.

Выплата компенсации по повышенным нормам

Бюджетные учреждения наряду с выполнением своих основных функций могут заниматься деятельностью, приносящей доход, облагаемый налогом на прибыль. Это дает им право в части расходов, связанных с такой деятельностью, воспользоваться Постановлением Правительства РФ от 08.02.2002 N 92. В нем установлены нормы выплаты компенсации для организаций, в пределах которых данные расходы включаются в состав расходов по налогу на прибыль (1200 руб. для авто с объемом двигателя до 2 л и 1500 руб. для авто с объемом свыше 2 л).

Расходы, произведенные свыше указанных норм, не учитываются при налогообложении (пп. 11 п. 1 ст. 264 НК РФ). В размерах компенсации, установленных законодательством, учтено возмещение полного объема возникающих в процессе эксплуатации транспортного средства затрат (износ, ГСМ, техническое обслуживание, ремонт) (Определение ВАС РФ от 29.01.2009 N ВАС-495/09). При этом для подтверждения факта использования личного транспорта в служебных целях работник представляет заверенную копию технического паспорта машины, при управлении транспортом по доверенности — копию доверенности. Будет нелишним учет поездок сотрудника, например, в выписываемых путевых листах (Письмо УФНС по г. Москве от 18.01.2008 N 21-18/44-1).

Несмотря на то что указанные нормы касаются только налогообложения прибыли, организации нередко используют их при расчетах с сотрудниками и начислении «зарплатных» налогов. Такой подход нельзя назвать корректным. В Письме Минфина России N 57 установлено, что нормы не влияют на фактический размер выплачиваемой работнику компенсации, конкретный размер которой определяется в зависимости от интенсивности использования личного легкового автомобиля для служебных поездок. Поэтому если работодатель выплатит компенсацию в размере, превышающем установленные Постановлением Правительства РФ N 92 нормы, то она также не облагается НДФЛ и ЕСН (Постановления ФАС ЗСО от 19.03.2008 N Ф04-2044/2008(2440-А46-34), Президиума ВАС РФ от 30.01.2007 N 10627/06).

Бюджетные учреждения могут взять на вооружение повышенные нормы при выплате компенсации за счет поступлений от приносящей доход деятельности. В таком случае расходы на выплату компенсации будут уменьшать налогооблагаемые доходы при условии, что личный автомобиль используется в приносящей доход деятельности бюджетного учреждения. Отметим, что в Указаниях о порядке применения бюджетной классификации РФ компенсация за использование личного транспорта в служебных целях поименована в подстатье 212 «Прочие выплаты» КОСГУ. В бюджетном учете расчеты по компенсации при выплате ее за счет доходов от внебюджетной деятельности отражаются следующими бухгалтерскими записями:

Утверждены Приказом Минфина России от 25.12.2008 N 145н.
Приказ Минфина России от 30.12.2008 N 148н «Об утверждении Инструкции по бюджетному учету».

Заметим, в пределах самостоятельно установленных бюджетным учреждением норм оно может не облагать компенсацию не только «зарплатными» налогами, но и взносами во внебюджетные фонды. В частности, компенсация за использование личного авто в служебных целях не облагается пенсионными взносами, кроме того, она исключается из расчета ЕСН.

В части взносов на страхование от несчастных случаев на производстве учреждение может взять на заметку Постановление ФАС СЗО от 24.04.2007 N А26-5397/2006-210. В соответствии с ним страхователь смог отстоять выплаченную компенсацию, не уплачивая с нее взносы по травматизму, выполнив всего два условия. Размер и порядок выплаты компенсации были установлены приказом руководителя, изданным согласно ст. 188 ТК РФ. А выплаченные работникам суммы за использование личного транспорта в служебных целях не превышали определенного локальным актом размера компенсации.

Заключение договора аренды личного авто

В Указаниях о порядке применения бюджетной классификации РФ арендная плата за пользование имуществом выделена в отдельную подстатью 224 КОСГУ. На нее относятся расходы бюджетов по внесению арендной платы в соответствии с заключенными договорами аренды (субаренды, имущественного найма) объектов нефинансовых и непроизведенных активов для государственных (муниципальных) нужд, в том числе помещений, сооружений, транспортных средств, земли и другого имущества. Как видим, расходы на аренду транспортных средств относятся к законным бюджетным расходам, поэтому в пределах бюджетных обязательств и при грамотном оформлении договорных отношений с работником бюджетное учреждение может воспользоваться данным основанием.

Аренда транспортного средства оформляется в рамках гражданско-правовых отношений, которые предполагают заключение двух основных типов договоров: аренды только транспортного средства и аренды авто с экипажем. При этом бюджетное учреждение выступает в роли арендатора, а сотрудник — в роли арендодателя. При заключении договора аренды транспортного средства без экипажа все обязанности по его содержанию, управлению и технической эксплуатации возлагаются на арендатора (ст. ст. 644 — 646 ГК РФ). При заключении договора аренды транспортного средства с экипажем, наоборот, многие расходы ложатся на арендодателя-сотрудника, который обязан предоставить авто во временное пользование, содержать его и оказывать услуги по управлению и технической эксплуатации (ст. ст. 632 — 635 ГК РФ). Именно этот вариант чаще всего практикуется, так как не каждый работник предоставит свой автомобиль для эксплуатации другому водителю. К тому же такой вариант выгоден для сотрудника, который получает арендную плату и вознаграждение за оказание услуг по управлению автомобилем и его эксплуатации.

В бюджетном учете расчеты по аренде при выплате арендной платы за счет бюджетных источников отражаются следующими записями:

Налогообложение. Выплачивая доходы сотруднику за пользование его транспортом по договору аренды, бюджетное учреждение по отношению к нему выступает в роли налогового агента (п. 1 ст. 226, пп. 4 п. 1 ст. 208 НК РФ). Налог на доходы физических лиц удерживается со всей суммы вознаграждения, включая не только арендную плату, но и выплату за управление личным автомобилем. Поименованные выплаты целесообразно предусмотреть в договоре аренды автомобиля с экипажем отдельно. Это нужно для снижения налоговой нагрузки по ЕСН. Дело в том, что выплаты, производимые в рамках гражданско-правовых договоров, связанных с передачей в пользование имущества, не являются объектом обложения ЕСН (абз. 3 п. 1 ст. 236 НК РФ). На основании этой нормы бюджетное учреждение не облагает сумму, начисленную за предоставление сотрудником своего автомобиля в аренду (Письмо УФНС по г. Москве от 20.04.2007 N 21-18/340).

И как же все закончилось

Описанная нами в начале статьи история может иметь две концовки — хорошую и не очень. Читатель, который ознакомился с материалом и убедился в правильности исчисления и выплаты компенсации, может рассчитывать на благоприятный исход проверки. Бухгалтер проверяемого учреждения, возможно, не все знал о выплате компенсации и был наказан, но после прочтения статьи он понял, как не попадать в подобную ситуацию в дальнейшем.

http://wiseeconomist.ru/poleznoe/4007-proverka-vyplaty-kompensacii-ispolzovanie-lichnogo-avtomobilya-sluzhebnyx

Расчет компенсации за использование личного автомобиля пример

Если работа вашего сотрудника связана с постоянными разъездами и он готов выполнять ее на своем личном автомобиле, то вы можете заключить с ним соглашение об использовании авто работника в служебных целях и выплачивать ему за это компенсацию (ст. 188 ТК РФ). Но нужно учитывать, что для легкового автотранспорта суммы таких компенсаций для целей их признания в «прибыльных» расходах сильно ограничены (пп. 11 п. 1 ст. 264 НК РФ, Письмо Минфина от 14.08.2017 N 03-03-06/1/52036 ). Размер зависит от рабочего объема двигателя машины. Если он (Постановление Правительства РФ от 08.02.2002 N 92):

  • не более 2000 куб. см включительно, то компенсация составит 1200 руб. в месяц;
  • более 2000 куб. см, то – 1500 руб. в месяц.

Так что с этой точки зрения работодателю, возможно, выгоднее заключить с работником договор аренды транспортного средства с экипажем.

Вместе с тем, даже заключив соглашение об использовании авто, вы, конечно, вправе платить работнику возмещение в большем размере и сумму, превышающую вышеуказанные лимиты, просто не включать в расходы для целей налогообложения прибыли. Причем сумму компенсации можно установить в твердой сумме либо ежемесячно рассчитывать по определенному алгоритму (к примеру, в зависимости от километража, пройденного машиной). В последнем случае по окончании каждого месяца нужно будет составлять бухгалтерскую справку-расчет компенсации автомобиля на основании маршрутных и платежных документов, которые в бухгалтерию должен будет передать работник.

Отметим, что компенсация за использование машины не облагается НДФЛ в пределах сумм, установленных соглашением между работником и работодателем. Кроме того, не подпадут под обложение НДФЛ и суммы возмещаемых расходов, связанных в эксплуатацией авто, подтвержденных документально (к примеру, за парковку транспорта в рабочее время).

Также с суммы компенсации, прописанной в соглашении, не придется начислять страховые взносы (Письмо Минфина от 23.10.2017 N 03-15-06/69146 ).

Что указать в расчете

В справке-расчете компенсации за использование личного автомобиля необходимо привести все цифровые данные, исходя из которых вы будете определять сумму компенсации: пройденный километраж, количество приобретенного топлива и т.д. А порядок расчета компенсации лучше прописать в соглашении с работником об использовании авто. Плюс к справке нужно будет приложить подтверждающие документы: путевые листы, чеки на покупку ГСМ и др.

​​Если работник использует личный автомобиль для нужд организации, он имеет право на денежную компенсацию. Это право закреплено Трудовым кодексом РФ. Выплата компенсирует затраты сотрудника на бензин, обслуживание и ремонт автомобиля. Следует знать, что для получения компенсации потребуется оформить соглашение с работодателем. А также сохранять все чеки и квитанции, подтверждающие затраты на автомобиль.

Законодательные и нормативные акты

Какая сумма компенсации за использование личного автомобиля - картинка 7В Трудовом кодексе РФ отмечается, что работнику положена компенсация за использование личного транспортного средства для нужд работодателя. Об этом говорит статья 188. Такое использование может быть однократное, либо на постоянной основе. Компенсация выдается с целью покрытия затрат на пользование машиной. Это:

  • покупка бензина;
  • обслуживание и ремонт;
  • амортизация.

Такие выплаты не относятся к заработной плате. У них иное назначение, не связанное с выполнением работником служебных обязанностей. Эти выплаты призваны компенсировать траты на транспорт, понесенные сотрудником в связи с выполнением трудовых обязанностей. Порядок, величина и сроки выплат закрепляются трудовым соглашением.

Бухгалтерам, которым предстоит вести расчеты с работником и налоговой службой, помимо Налогового кодекса следует изучить Постановление Правительства № 92 «Об установлении норм расходов организаций на выплату компенсаций».

Соглашение о покрытии расходов

Этот документ составляется в интересах работника. Он подтверждает договоренность между ним и работодателем. В документе отражаются сведения:

  • характеристики машины;
  • сумма и сроки выплат.

Иногда работодатели не предлагают составление соглашения, обходясь составлением приказа. Работник должен ознакомиться с приказом под роспись. Предпочтительнее соглашение составить. Этот документ поможет защитить права сотрудника при возникновении спорных ситуаций.

Какая сумма компенсации за использование личного автомобиля - картинка 8

При составлении письменной договоренности важно указать сумму компенсации и ее вид. Отдельной строкой прописываются выплаты, компенсирующие затраты на бензин и обслуживание. Нормативов, оговаривающих величину компенсации, законодательство не предусматривает. Эти вопросы решаются индивидуально на предприятии. Минфин и налоговая службы рекомендуют при расчетах учитывать частоту использования транспортного средства.

При расчете налоговых выплат, учитывается срок использования машины, насколько она изношена. За образец можно взять примеры:

  1. Сумму выплат рассчитывать по средней стоимости оплаты 1 км такси, принятой в городе.
  2. Взять за основу рассчитанную сумму амортизационных начислений.

Какая норма выплаты полагается за использование машины?

Нормы устанавливаются индивидуально на каждом предприятии. Законодательство не оговаривает предельной или минимальной суммы. Она должна быть разумной. Величина выплаты должна быть обоснована и подтверждаться существующими на данный момент расценками.

Из чего состоит компенсация автомобиля работника?

Какая сумма компенсации за использование личного автомобиля - картинка 9Сумма должна покрывать расходы сотрудника на:

  • амортизацию;
  • ГСМ;
  • техническое обслуживание.

При расчете суммы компенсации налоговыми органами рекомендуется брать в расчет параметры:

  • степень износа;
  • период пользования;
  • частота пользования.

Определяем размер компенсации

Какая сумма компенсации за использование личного автомобиля - картинка 10Бухгалтерами, осуществляющими расчет и перечисление компенсации работнику, будет браться в расчет величина выплат, указанная в соглашении. Учитываются документально подтвержденные затраты.

Например, трудовым соглашением предусмотрена ежемесячная сумма компенсации в размере 6000 рублей. Затраты на бензин оплачиваются отдельно. Сотрудник ежемесячно предоставляет в бухгалтерию чеки на покупку бензина на заправочных станциях. Таким образом, к ежемесячной выплате 6000 рублей добавляется сумма затрат на бензин. Итоговая сумма и будет перечислена работнику в качестве компенсации.

Как подтвердить компенсацию?

Какая сумма компенсации за использование личного автомобиля - картинка 11Для подтверждения правомерности начисляемых компенсаций предоставляются документы:

  1. Соглашение между работником и организацией. Прилагается к трудовому договору.
  2. Документ о нахождении личного транспорта в собственности.
  3. Путевые и маршрутные листы, журналы.
  4. Чеки и квитанции на покупку расходных материалов.
  5. Методика расчета выплат.
  6. Отчеты работника.

Налоговый учет

Компенсации не облагаются НДФЛ. Об этом говорится в письме № 03-04-06/22274 Минфина, Приказе Роструда № 17-3/В-291.

При расчете налога на прибыль сумма компенсации учитывается частично. Расчет ведется с использованием установленных нормативов и «привязывается» к объему двигателя:

  • 1200 руб. норматив для легковых автомобилей с двигателем до 2000 куб. м.;
  • 1500 руб. норматив для двигателя более 200 куб. м.

Расчет одинаков для организаций с обычной и упрощенной системой налогообложения.

Может вызвать нарекания у налоговой службы отражение в расходах фиксированной ежемесячной выплаты и сверх того, выплата расходов на ГСМ. Служба считает затраты на бензин уже заложенными в ежемесячную фиксированную выплату.

Отражение компенсации в статье расходов происходит после ее выплаты.

Использовать автомобиль работника в рабочих целях, можно, заключив договор на аренду. При таком договоре передается в пользование только транспорт, услуги по обслуживанию автомобиля собственник не оказывает. К договору прилагается акт передачи с описанием характеристик и стоимости машины. На балансе предприятия она отражается в качестве арендованного средства. Плата за пользование устанавливается по соглашению сторон. Разумнее выбирать оплату не фиксированную, а почасовую. Так собственнику не придется платить за часы простоя, например, если сотрудник будет на больничном или в отпуске.

При пользовании на условиях аренды в расходы организации попадут траты на бензин и обслуживание машины, на ее ремонт, мойку и стоянку. Все эти затраты списываются в расходы предприятия. С платы за аренду удерживается НДФЛ, компания-арендатор является налоговым агентом. Эта позиция отражена в письме Минфина № 03-04-06/33598. Зато страховые взносы в этом случае платить не придется. Ведь договоры по передаче имущества в пользование не облагаются взносами на травматизм и страхование.

Сравнительная таблица о преимуществах и недостатках аренды или компенсации

Документы для оформления компенсации

Для оформления компенсации понадобятся документы:

  1. Документально оформленное соглашение, в котором отражены сроки выплаты и размеры компенсации. Методика расчета может быть указана здесь же.
  2. Документы, подтверждающие что сотрудник является собственником автомобиля.
  3. Приказ начальника о начислении компенсации.

Какая сумма компенсации за использование личного автомобиля - картинка 12

Заключение

Для получения компенсации за использование личного транспортного средства в служебных целях, нужно подготовить соответствующие документы. Не стоит надеяться на устные договоренности с работодателем. Наличие документов, подтверждающих договоренности, позволит избежать спорных ситуаций в дальнейшем. Налоговая служба и контролирующие органы следят за надлежащим ведением документации в организации. Их ненадлежащее оформление может повлечь вопросы со стороны контролирующих органов.

Москве от 04.03.2011 № 16-15/[email protected], от 20.09.2005 № 20-12/66690).Работник не является собственником автомобиля Так же, как и в случае с НДФЛ, Минфин считает, что при управлении автомобилем по доверенности, суммы компенсации не учитываются в налоговых расходах (Письмо Минфина России от 03.05.2012 № 03-03-06/2/49). Однако я уже упоминала Решение ВАС, согласно которому к «личному» имуществу сотрудника относится и автомобиль, принадлежащий на праве владения или пользования по доверенности, поэтому есть шанс отстоять в суде право включать в расходы такую компенсацию. Решать, какой вариант выбрать, конечно, только Вам.

Компенсация использования личного автомобиля в служебных целях в 2018

Существуют нормативы сумм возмещения за месяц работы, которые зависят от мощности автомобиля:

  • 1200 рублей для легковых авто с объёмом двигателя до 2000 куб.;
  • 1500 рублей для транспорта с двигателем, объём которого превышает 2000 куб.;
  • 600 рублей за эксплуатацию мотоцикла.

Компенсация затрат сотрудника за горюче-смазочные материалы Согласно положениям действующего законодательства оплата расходов на горюче-смазочные материалы происходит после того, как работник понёс определённые затраты и предоставил в бухгалтерию предприятия подтверждающие оплату ГСМ документы: чеки с АЗС, счета из автосервиса и т.д.

Выплачиваем работнику компенсацию за использование автомобиля

Письмо Минфина РФ от 03.12.2009 № 03-04-06-02/87). То есть, если компенсация установлена в твердой сумме за месяц, а работник в течение месяца находился на больничном, в отпуске и т.д., то к налоговому учету можно принять лишь часть компенсации, рассчитанную за фактически отработанные дни (см. пример расчета в конце статьи).

  • Компенсация за использование личного автомобиля в служебных целях уменьшает налогооблагаемую базу только при наличии всех подтверждающих документов, оформленных надлежащим образом.

Начисление компенсации за использование личного автомобиля и отражение в бухгалтерском учете Компенсация за использование личного транспорта в служебных целях учитывается на счете 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» в корреспонденции со счетами затрат (20, 23, 25, 26, 44).

Как рассчитать размер компенсации за использование личного транспорта?

Из статьи Вы узнаете: 1. Нужно ли удерживать НДФЛ и начислять страховые взносы с компенсации за использование личного автомобиля в служебных целях. 2. Можно ли учесть компенсацию за использование личного автомобиля в расходах по налогу на прибыль и УСН. 3. Как рассчитать сумму компенсации и отразить в бухгалтерском учете.
Порядок документального оформления компенсации работнику за использование личного автомобиля в служебных целях мы рассмотрели ранее. Теперь остается выяснить: какими налогами и взносами облагается компенсация и как ее учесть в налоговом и бухгалтерском учете? Забегая немного вперед, скажу, что ответ на эти вопросы во многом зависит от того, является работник собственником автомобиля, или использует его по доверенности. Заинтригованы? Тогда читайте статью.

http://lawsexp.com/juridicheskie-sovety/raschet-kompensacii-za-ispolzovanie-lichnogo-2.html

Литература

  1. Севан, О.Г. «Малые Корелы». Архангельский музей деревянного зодчества. История создания, методология, современное состояние / О.Г. Севан. — М.: Прогресс-традиция, 2011. — 909 c.
  2. Беляева, О. М. Актуальные проблемы теории государства и права. Практикум / О.М. Беляева. — М.: Феникс, 2015. — 448 c.
  3. Федоткин, С.Н. Настольная книга частного охранника: Практическое пособие; Эксмо, 2013. — 512 c.
  4. Микешина, Людмила Диалог когнитивных практик. Из истории эпистемологии и философии науки / Людмила Микешина. — М.: Российская политическая энциклопедия, 2010. — 576 c.
  5. Венгеров, А. Б. Теория государства и права / А.Б. Венгеров. — М.: Новый Юрист, 1998. — 624 c.

Добавить комментарий

Мы в соцсетях

Подписывайтесь на наши группы в социальных сетях